新形势下工程审计中常见问题分析与解决途径

叶江玫

【摘 要】随着市场经济建设的迅猛发展，国家基础设施建设和城市建设规模日益加大。建设项目的增多给工程参建各方带来诸多机遇与挑战。审计工作面临的压力也随之增大，面对各种资金管理和使用、资源浪费、腐败现象的发生，审计工作应与时俱进，才能适应当下的新形势。

【关键词】工程审计；常见问题；解决途径

前言

在工程建设领域中，建设工程项目活动涉及的资金量较大，建设工期较长，建设内容较多，为确保项目的顺利建成完工，建设资金的高效、合规使用，就需要充分发挥工程审计的作用。工程审计作为建筑领域的重要监督活动之一，需要根据国家相关法律、法规、政策，采用相应的审计方法，对建设项目的概预算执行、决算情况进行监督，从而公正、客观作出评价。由此可见，开展建设工程审计有着重要的现实意义，能够保证国家宏观调控投资政策的落实，维护建设各方合法权益，对工程进行客观、精准、真实的评价。但我国建设工程审计中还存在一定的问题亟待解决，基于此，需强化审计工作手段，突出审计工作地位，保障工程审计的健康发展。

一、工程审计内容

工程审计的内容按照项目建设生命周期可划分为前期、中期和后期三个阶段。

（一）前期审计包括的内容主要有

1.项目立项、可研、初步设计审计。

审计人员对项目的立项、可行性研究、初步设计等进行审查，主要对立项程序、资金来源、投资概算等是否符合国家法律法规进行审查。

2.项目招投标审计。

主要审查招投标文件的合法合规性、工程预算编制的完整性、清单项目定额套用的准确性，确保招投标工作公开、公平、公正、透明。

3.项目合同审计。

通过对项目合同当事人的法人主体地位及资格、合同形式、合同内容条款等进行审查，确保合同的合法和合规且具备可操作性。

（二）中期审计包括的内容主要有

1.对工程资金支付情况进行审计。

核实资金的到位情况，确保资金支付符合项目工程进度，不存在超拨及拖欠情况，保证工程建设的顺利实施。

2.对监理单位履职情况进行审计。

监理单位在项目实施工程中是否对质量、进度、造价实行了有效监管，是否履职到位。

3.对施工单位履约情况进行审计。

将施工过程中的不可控的范围尽量缩小，以过程控制为有效手段，对隐蔽工程、设计变更进行审查，确保工程资料真实、可靠。

（三）后期审计包括的内容主要是对项目竣工决算进行审计。

1.竣工决算编制依据审查。

审查编制依据是否完整，是否符合相关规定，是否满足决算条件。

2.审核是否完成验收工作。

各项工程是否按设计规划完成，是否达到预期效果，是否满足使用要求。

3.审查项目概算执行情况。

是否按照批准的概算内容进行，价值核算是否准确，計入交付使用资产的报废工程、坏账损失等是否报批，待摊投资分摊是否准确。

4.审查工程质量。

工程质量是否符合检验评定标准和验收规范。

5.审查投资绩效。

从项目的经济效益、社会效益、环境效益方面对项目实施绩效进行评价。

二、工程审计中的常见问题

（一）工程审计中的法律制约因素

确保工程审计工作能够发挥有效作用的重要条件是法律制度的保障，同时法律制度还需根据形势的变化、现实的需要作出适时更新调整。现阶段，审计法对工程审计的范围、内容、方式等的规定已不能满足多种投资模式并存的现实需要，且审计的法律制度与民事合同主体关系之间的法律存在衔接通道不畅的瑕疵，从而造成了工程审计结果在执行中缺乏有效的法律保障，审计执行力弱化，缺乏权威性。

（二）未建立有效的内控制度

在项目建设单位内部控制制度中，多数无明确的工程项目内部控制目标，控制的内容和程序、质量要求、责任监督等不具体。由于缺乏明确的工程审计准则和制度规定，内部控制目标不清晰，无法保证工程审计的内部控制质量，无形中增加了工程审计人员独立承担责任的风险。

（三）工程资料的真实性、完整性难以得到有效保障

工程审计涉及的内容广泛、资料繁多，其中往往会存在虚假、不完整的资料，例如：合同内容不完整、条款不明确，工程初设没有规划性、约束力，设计变更随意，工程隐蔽资料不全等等，这些都增加了工程审计的困难。

（四）工程审计人员综合能力欠缺

在工程审计工作的重视程度不断提高、任务不断加大的同时，对工程审计人员的职业道德、专业能力、敬业精神有了更高的要求。目前工程审计人员存在的专业技能匮乏，新技术应用水平不高，对于审计发现问题的分析判断不准确等问题，既体现了工程审计队伍力量的薄弱，也制约了工程审计工作的发展。

三、解决途径

（一）构建有效的工程审计法律体系

为更好的发挥审计在国家治理体系中的监督职能，应尽快建立完善修订相关的法律法规及制度，这是工程审计工作有效的助推器。通过形成有机统一、监管到位、责权利相统一的法律体系，在工程审计过程中有效降低人为因素，确保审计工作的有法可依、有法必依，既可有效规范审计行为，又可明确项目各方的权利、义务和责任，形成监督合力，强化审计监督的实效性、权威性。

（二）强化建设单位内部控制

建设单位的管理活动应在内部控制范围之内，建设项目的有效管理应纳入单位内部审计制度，不仅是对资金使用的监管，还包括从立项开始至固定资产移交结束，以风险控制为主线，从合同的签订、执行，到责任的落实、追究，到绩效评价，实现对建设项目的全过程监管。

（三）强化合同审查工作

针对合同内容欠缺、权责不清等问题，在审计过程中，必须要保障合同的完整性、可靠性、适用性、规范性。为了提高建设工程的效益与质量，降低工程建设成本，必须强化合同审查工作。开展施工合同审查能够有效保障合同双方的公平性，为工程竣工提供相应的依据，有利于分清各方权责义务，对甲方、乙方的责任、权利、义务进行甄别，从源头上避免因合同问题造成的经济效益与工程质量问题，避免施工单位擅自变更合同费用。

（四）强化调查取证

在现实工作中，很多施工企业存在高估算、高预算、图纸造假等问题，这些问题严重影响建设项目的经济效益，同时也严重影响了审计工作的精准性。基于此，审计工作必须要强化调查取证，对工程项目施工现场进行考察，对工程整体进行实地测量，并通过市场调查的形式，对建筑材料进行市场价格调查，采用多种渠道来获取审计所需证据，避免出现资金浪费问题或虚报问题。

（五）提高审计人员专业素质

相关单位要确保工程审计人员具备较高的综合素质，定期对工程审计人员进行培训，使其具备与审计业务相适应的专业技能和职业素养，并且做到与时俱进，提高知识更新能力。在审计过程中，做到依法审计、文明审计、廉洁审计，严格按照审计法定程序、规范实施审计方案。

四、结语

工程审计是一项系统而又复杂的工作，新形势下要做好这项工作，需要不断在总结和修正过程中改正存在的问题，完善审计制度，创新审计方法，寻求有力措施，才能不断提高审计工作水平，通过工程审计提高项目建设的整体水平。

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