创建初期税务筹划

臧自立+郭庆伟

摘 要：本次论文主要讲述的是企业创建初期，如何用足用好税收政策。我将从创建初期时企业的特点，企业进行税务筹划的重要性和如何进行税务筹划三个方面来阐述研究讨论。本次研究，将以制造业为例，阐述创业初期如何进行税务筹划，用好用足税收政策。

关键词：企业；创建初期；税务筹划

1.企业创建初期的特点

（1）市场的选择

企业的创建初期，业务流程较为单一。由于处于初期阶段，企业往往在业务收入方面设置的种类单一。出于资金投入和回报的方面考虑，企业的生产规模较小，内部组织结构简单，管理较为容易。

在创业初期，企业在选择投资项目时，往往容易忽视行业的税收政策。作为一个刚刚“下海”的商人，大部分的创业者更倾向于选择热门行业以赚取更多的收入。所以，在企业创建初期，应该观察好市场的竞争压力和市场开发的潜能。与此同时，要注意好行业在税收方面的压力，做好税收筹划。

（2）企業内部组织结构的建立

在企业创建初期，由于资金的有限和企业自身经营能力的考虑，企业往往会选择简单的组织结构。这导致企业在经营过程中，在众多的业务工作中，难以做到各方面的专业化。在企业创建初期，企业的会计核算较为简易，在税收工作中，企业的专业人员要确保企业用好用足税收优惠政策。

在企业创建初期，企业的盈利能力较弱，资金的流动较为艰难，因此，在进行税务筹划的过程中，要做好企业的税收优惠，降低企业的风险，减少企业的资金压力。

（3）管理制度的制定

在企业创建初期，由于规模较小，往往存在一个老板多个员工的现象，管理制度的建立较为松懈，这加大了企业出现逃税、漏税等的现象。在这一方面，企业应当建立和完善管理制度，选择适合企业本身的管理制度，降低管理成本，从而减轻企业的发展压力。

（4）企业纳税

在企业创建初期，由于企业的盈利能力较弱，相关税务机关会对企业的征税减少关注度；此外，大部分企业在创建初期容易出现亏损的情况，在这一方面的税收政策中，能以以后5年的收入盈利进行弥补；由于经营者盈利意识较强，企业的组织结构和管理制度的不完善和企业资金流转的压力较大，企业容易出现偷税、漏税的违法行为；企业的税收风险较低，由于创建初期的企业业务量较低，企业的纳税额度不高，及时出现违法行为，企业的风险相对于成熟企业来讲是较低的；创业期的企业，由于业务量小，无关联企业和关联交易，节税空间有限。

2.企业进行税务筹划的重要性

无论对于自然人或法人，纳税都是不可回避的现实。在商店中购买一件大衣，我们要缴纳消费税；在每个月收到工资薪金时，我们要缴纳个人所得税；在购置房产的时候，我们要缴纳契税。由此可见，在当今的生活中，纳税已经与我们的日常生活紧密联系。

随着时代的发展，公民从对纳税的一无所知，到如今对于缴纳税款时的敏感，这都体现了税务筹划的重要性。

（1）税务筹划是什么

税务筹划是在不违反国家税收法规等有关法律法规和国际公认规则的前提下，为实现纳税人财务目标而进行的旨在减轻、减缓税收负担的一种税务筹划、对策或安排。它发生在纳税行为之前，通过纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排。由此可以得知，税收筹划就是在不违反法律法规的情况下，在通过各种方案、措施以达到节税、避税和税负转嫁的作用。

（2）税收筹划的作用

1.有助于增强企业的法制观念，提高纳税人的纳税意识。企业在进行税务筹划的过程中，企业的纳税意识也在同步地增强，在此过程中，做好税务筹划工作。

2.有利于实现企业的财务利益最大化。在企业经营管理的整个过程中，处处都会受到税收的制约。在税收法规日趋完善和纳税观念日渐增强的今天，企业开展税务筹划，可以为企业减小税收风险，带来可观的财务利益。税务筹划不仅可以降低企业的应纳税款，还可以防止企3.有助于不断健全和完善税收制度。税务筹划在为企业降低税务成本的同时，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合。

（3）企业开展税务筹划的必要性

税负的高低直接影响企业的盈利，而国家税收的强制性和无偿性保证了企业资金的支出，由此可见，企业进行税务筹划，减少税款支出是直接增加企业收益的有效途径。因此，企业应当重视税务筹划。在经济环境受到制约的情况下，企业应当转变经营思路和管理模式，抓好企业内部管理、财务管理、税务筹划等要素，减少费用支出和税收支出，为企业创造净利润。

2.企业如何进行税务筹划——以制造业为例

（1）制造业的税目种类

增值税按销售收入17%、3%（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人）；城建税按缴纳的增值税的7%缴纳；教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳； 地方教育费附加按缴纳的增值税的2缴纳%；印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）； 城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳；房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳，或租金的12%缴纳；车船税按车辆缴纳 企业所得税按应纳税所得额的25%缴纳；发放工资代扣代缴个人所得税等。

（2）创建期间对于组织形式的税收筹划

不同的组织形式对企业的纳税有较大的影响。在选择组织形式时，要考虑企业的发展前景、市场竞争力和税收负担。

由于企业在创建初期盈利能力弱，可以考虑设立分公司，由此来扩张成本，抵减利润；对于盈利能力较强的企业，可以考虑设立子公司，以享受优惠政策。

（3）创建期间对于注册地点的筹划

由于各个地区的税收政策不同，选择不同的注册地点，其税负压力不同。

（4）创建期间对于投资方式进行筹划

不同的投资方式，其税收待遇也不相同。投资时，有货币资金投入、固定资产投入和无形资产投入三种方式。企业在进行投资方式筹划时，要考虑企业的经营特征和结构。

（5）创建期间对于投资结构的筹划

由于企业根据“不能把所有鸡蛋放在一个菜篮子里”的风险因素考虑，企业应当进行分散投资，充分考虑资金的流动性。

（6）创建期间对于筹资方式的筹划

企业在进行筹资时，要考虑筹资行为对资本结构的影响。由于资本结构的变化会影响企业的业绩和税负，因此，在选择过程中要谨慎考虑。

（7）创建期间对于费用、捐赠的筹划

筹建期间由于盈利能力低，收入不高，所以发生的招待费用通常不能用来抵扣未来期间的应纳税所得额，特别是跨年度的亏损抵扣。倘若有收入来源，由于招待费用只能按全额的60%抵扣，并且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，所以其总的发生额一旦超过当年销售（营业）收入的8.33‰，将全额不能抵扣。而由于盈利艰难，没有会计利润，企业发生的公益捐赠无法进行扣除。

4.结论

随着我国税收法律体系的不断完善，企业在经营过程中，税务筹划是不可避免的一个环节。它有利于企业降低管理成本、税收负担，以此增加创业初期企业的利润。在选择产业时，要充分考虑市场的需求量、市场的潜能和该市场的税收压力，未雨绸缪，有效地进行管理。在本篇文章中，我们能够了解税务筹划对于企业来说是必不可少的，企业能够通过对于组织形式、注册地点、投资方式、投资结构、筹资方式、费用和捐赠等的筹划来更好地用好税收政策，以此实现企业更加健康的发展。

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