内部控制和研发税收优惠关系分析

鲁贝

摘要：現有研究对R&D税收优惠政策能否有效激励企业创新尚未得出一致结论，企业内部控制制度是否影响税收优惠政策与创新的关系还有待探讨。本文对不同内控质量下企业的避税行为与研发支出的关系进行了分析，发现了R&D税收优惠政策对于激励企业创新有一定效用，而且内控质量良好的企业对R&D税收优惠政策的敏感性更强。本文的研究对更好推进“十三五”创新建设具有重要参考价值。

关键词：内部控制；税收规避；R&D投资

中国正处于经济转型的关键时期，有很多发展难题亟待破解。目前经济下行压力大，国家颁布优惠政策激发创新创业活力，推动大众创业、万众创新，释放新需求，创造新供给，推动新技术、新产业、新业态发展。经济增长的源泉是技术创新，也成为经济增长和促进就业至关重要的决定因素（解维敏等，2009）。十八届五中全会提出将创新摆在核心位置，将创新发展提到了一个新的高度。依靠创新来建立新的经济发展动力思想深化，也是“十三五”和未来中国发展战略和政策的基本导向。为鼓励创新，国家对企业研发活动制定了一系列R&D税收优惠政策，研发支出可抵扣所得税并可享受税收减免的优惠。然而，虽然政府采用R&D税收优惠政策激励企业创新，但税收优惠政策能否真正鼓励企业加大研发投资？以及对于内控质量不同的企业税收激励效应是否存在差异？这些问题尚鲜见有说明力的经验证据。

在《“十三五”创新驱动的战略重点与创新型国家建设研究》的执行过程中，中国将“创新”置于最突出的“核心位置”，对企业研发活动制定了一系列税收优惠政策。……