我国企业内部控制体系存在的问题及改进建议

刘成立　邓晓侠　李晓玲

【摘要】内部控制是一个古老又崭新的话题，内部控制在企业发展中的作用不言而喻。高效的内部控制体制可以降低投资者和管理者之间的信息不对称而且可以约束管理层利己行为。但是全球范围内包括我国因内部控制而导致的财务丑闻屡见不鲜，这给投资者、上市公司以及资本市场都造成了严重的危害，因此分析内控体系存在的问题并作出改进是具有非常深远意义的。基于此本文从理论层面分析了我国企业内控体系出现的问题，并从企业方面、会计事务所方面以及监管部门三个方面提出改进建议。

【关键词】内部控制 财务丑闻 政策建议

一、引言

内部控制是一个古老的话题，但是又是一个崭新的话题。自上个世纪初，国内外关于财务造假的丑闻就接连发生，如著名的安然事件、世界通用公司的会计造假事件、獐子岛事件等。这一系列财务造假丑闻皆因内控制度没有发挥原本的作用而造成。我国自2011年起，强制上市公司披露内部控制评价报告，加强了对企业对内控信息披露的管理。然后自强制披露起，我国因财务造假而被证监会处罚的公司数却呈上升趋势。上述所有的事实让我们不得不认真的思考以下问题：上市公司的内部控制制度是否健全？内控制度的执行情况如何？上市公司内部控制中都存在哪些缺陷？内部控制评价报告披露的信息是否真实？上市公司出现财务舞弊行为，必定说明企业的内部控制存在着缺陷。……