浅谈大型酒店企业全面预算管理

金晶

【摘 要】我国酒店行业目前发展持饱和状态，我国酒店行业受到国际环境因素和相关政府政策影响，公务消费减少，国际酒店集团大量签约中国高星级酒店，酒店行业承受较大压力，尤其民族品牌生存空间受到严重挤压，必须通过有效的经营管理手段提高竞争力。本文阐述了全面预算管理作为一种先进的内部管理手段，在酒店行业的作用，分析了酒店全面预算工作的不足之处，提出了针对酒店行业如何利用全面预算规范企业内部经营行为，提高管理水平，实现全面控制的方案。

【关键词】全面预算管理；酒店行业；优化对策

一、前言

随着市场经济的发展，国家对旅游业的大力推进，带来了酒店行业的强劲增长，国内市场已经发展到一定的告诉，不论从数量、分布、星级等各方面来说，这个行业已经处于一种基本饱和状态，目前中国酒店业总体上仍处于低谷中，国内酒店局部过剩，然而新酒店依然层出不穷，持续面临转型磨合、客源分流、渠道之争等竞争困局。受市场环境因素和相关政策影响，政府、国企公务消费减少，酒店餐饮、会议业务继续承压，同质化竞争﹑低价倾销和酒店用工荒等将对公司经营带来不利影响。想提高竞争力，在市场竞争中不被淘汰，不仅仅通过酒店外观与时俱进的改变、服务质量的创新，更要通过有效的管理手段提高企业的内部经营管理水平，实现酒店内部的精细管理。

二、酒店行业的全面预算

酒店预算是全面预算管理在酒店行业中的具体应用，反映酒店在一定时期内的全面经营情况及经济效益需要的综合性政策方针。

酒店行业要做好酒店预算，首先需要预算观念的转变。预算不再只是编制财务预测，而是根据酒店战略规划和历史数据，由各部门编制部门预算，财务部汇总酒店预算。也不再是从上往下单向压制过程，需要与业主、各部门进行沟通与协商，最终达成一致目标。更不再是一成不变的，酒店需要做滚动预算，可以在一年内在指定月份调整预算，及时调整当初未预见的市场变化和酒店内部环境变化，及时修正，提高真实性、可靠性。涉及绩效考核的，需要报董事会等审批。其次预算具体可以分为经营预算、资本预算和财务预算三个大的方面。酒店资本预算根据管理公司的投资决议，由总经理牵头，汇同工程部、财务部及有关人员制定投资预算项目，由财务部汇总制定目的、项目、详细内容、工期、金额等内容的预算开支。包含但不限于：投资酒店、酒店装修改造项目、投资酒店固定资产等；经营预算是通过部门预算，经财务总监汇总后，成为酒店年度预算包含但不限于：房务部经营情况预算（含客房、前厅、安全等）、餐饮部经营预算（中西餐）以及其他经营部门预算（商务中心洗衣停车等）工程部的能源及维修费预算销售部的市场推广费预算行政部门预算（含人事、财务、总办等）这样的全面预算是一种全方位的预算，能够切合酒店长短期经营发展目标，确保企业战略目标实现、规范企业经营行为，提高内部控制管理水平。

三、目前我国酒店行业在全面预算管理中存在的问题

1.预算管理组织不合理

酒店行业服务性，造成在经营上“轻管理重服务”， 未设立专门的全面预算管理机构。首先，管理层主要精力在服务质量上，对于管理意识就比较薄弱。其次，预算作为管理手段，在编制的过程中，没有建立起一套完整的预算编制体系和组织架构，往往仅仅是财务部门起主導作用，其他部门参与较少或者是完全未参加，都是财务人员根据历史数据做预算。最后，财务部门在整个酒店管理中的地位相对较低，虽然参与预算的编制，但是没有表决权，往往是高层领导决定预算，对于一些没有经过财务分析的预算决策完全没有约束，极大的降低了预算的可执行性。

2.预算制度落后，编制标准陈旧，编制质量较低

全面预算是一个全方位的完整的预算管理体系，包括经营预算、资本预算和财务预算。大部分的管理层在编制预算时往往比较片面，一般只考虑以目标利润为重点来编制酒店预算。通过这种方式来确认预算的平衡点，直观反映出酒店仅以利润为目标，扩大销售、降低成本费用达到预期效果。虽然对企业经营上有一定的指导作用，但是预算脱离实际以及偏离企业各种长短期战略规划，总体算是粗放型的预算管理尚不能称为全面预算。其次，酒店行业在预算具体编制过程中，编制的预算标准往往互相冲突，例如：销售认为扩大产品的效益，必须对市场推广投入大量资金，但是财务部可能认为这种投入可能实际投资回报率低，不如不投等。这些问题都将大大影响预算编制质量。

3.缺乏事中和事后的控制

企业预算往往年度终了前几个月开始编制的年度固定预算，仅仅满足于一年一次的预算编制工作。酒店行业，尤其是高星酒店作为旅游业的重要部分，大到国际经济形势、政府新政策、税收新变化，小到旅游大众消费习惯变化，服务质量变化，都会是影响酒店经营状况的因素。上年度末指定的预算目标显然不能适用于瞬息万变的酒店行业。在预算期结束后，由于预算目标的不准确性，尺度不好把握，不能以预算作为考核业绩的标准，对于下期预算的修订，也不能找出规律加以改善，只考虑财务固定指标如：收入增长率、成本费用率和GOP，非财务指标涉及较少如餐饮部没有考虑就餐人数，平均消费，客房部没有考虑出租率及平均房价，不够全面，缺乏科学性和可执行性。

4.缺乏有全面预算管理充分经验的人才

酒店的预算管理人员一般是以仅仅熟悉财务知识的人员为主，除了财务人员水平参差不齐，对全面预算的理解不到位，还有财务人员缺乏酒店经营的相关经验，不能够从酒店的经营特征出发进行预算的编制，将大大影响预算编制的质量。

四、影响大型酒店全面预算管理的因素分析

1.健全的预算编制制度

完善的预算制度需要各个部门都参与进来，如果仅仅依靠财务人员编制，编制的预算比较片面，目标太高或太低都影响预算执行效果，缺乏科学性和可执行性。只有完善的预算制度，才能编制出适合企业发展要求的预算，达到企业管理管理层的经营目标。endprint

2.预算管理方法

在预算的执行过程中，如果只是按照一年一次，没有进行事中事后监督控制，不能与时俱进，根据市场变化而变化，预算就会变成一纸空文。只有对资金、人力、信息进行全面考虑，各个部门进行良性配合，才能达到预算的长短期战略目标；及时反馈信息，管理层统筹全局，及时调整经营发展方向，才能形成良性循环，预算工作才有意义。

3.管理人员水平

在预算执行编制执行过程中管理人员中，业务水平不一样，立场不一样，思考问题的思路也不同，直接影响着执行效果的好坏。

五、大型酒店企业全面预算管理体系优化对策

1.调整企业预算管理组织架构

应该包括预算决策机构、预算的执行机构和预算的考核机构。成立专门的预算班组，在预算编制期间，建立预算管理委员会，董事长或者老板决策，销售、财务等部门担任成员。执行机构由财务部门牵头，各个相关部门抽调人手参与具体部门预算工作，执行同时负责本部门预算的编制、控制、执行、调整、考分析和报告，保持和上级预算管理部门沟通。预算的考核机构应由人力资源部门负责，起着检查，督促各级责任部门或者个人落实预算任务，及时提供相关信息，是管理者随时了解企业情况。建立有效的奖惩机制，不仅调动企业的财力、物力资源，最重要的是激发预算人员的积极性、主动性、强化其责任意识，保证预算工作的顺利进行。

2、提高酒店行业全面预算的编制质量

在编制内容上从科学的视角对当前的市场环境进行分析和预测，找准发展方向，从更广的角度开展预算准备工作，不能片面的看重利润，需要考察市场横向和纵向数据比较，重视对市场的考量。全面预算管理在过程中要求各个职能部门加入到预算管理中，明确各个部门在预算管理中的职能以及责任，全面提升酒店综合素质，落实，以酒店的战略目标为基础，对战略目标进行细化和落实，增加预算的可行性。细化到每个部门，按功能分，如餐饮部、客房部、行政部、人事部、财务部制定出每年相关的固定支出、固定费用如人员基本工资及福利。经营部门按照各自特点制定弹性收入支出。如销售部根据客户关系，市场政策，预测次年客房出租率。工程部要负责设备的日常维修和定期大修维护成本，预测合理的能耗比。客房部、餐饮部根据客流量制定运营成本费用。租赁部根据国家政策、市场行情，甚至相关税收变化，及时调整租赁政策，测算续租客人以及新租客人的比例，以达到预算的可用性。在使酒店目标利润最大化的同时，确保预算的可执行性。

3、加强事中事后控制

考虑周边经营环境，包括本地区市场行情，甚至周邊省份乃至国外经营环境。考虑同业竞争影响，改进费用预算中不合理项目，管理层不能出现“预算余宽“现象”，出现特殊情况或偏差及时反馈到管理层，预算管理能有效地对饭店经营进行控制。转变酒店行业预算方式，由原来的固定年度增长预算，转变为滚动预算的模式，按月或者按季比较产生差异的原因结合执行中发生的新情况及时地调整以后的预算自动后续一个月重新编制一年的预算。建立有实际意义的预算指标，及时处理预算的实际执行结果和预算指标之间的差异，有利于保证算目标的实现。强化预算管理的事后监督职能，实施有效的绩效监督，将预算的偏差率作为考核指标，把预算的执行情况和责任人的经济利益挂钩，每一项指标落实到部门考核，有惩有罚，才能使预算工作具有控制力。

4、培养和提高企业管理者的职业素养

深入理解“以企业战略为基础”的管理理念，面向市场，加强整体性预算管理理念，要“以人为本，关注预算道德”，以全面提高预算工作效率。对预算管理人才不但要求其具备财务管理的知识，而且要求其必须熟悉酒店业务能够从酒店整体的角度进行思考从而合理的进行预算的编制。同时根据酒店的特点，建立完善的预算管理系统，前后端一体化，财务业务一体化，预算数据分析从每项业务中来，预算工作深入到每项业务中去，为预算管理工作提供支持。

本文阐述了全面预算在酒店行业的管理作用，分析了当前酒店行业预算中存在的问题，分析了问题的原因及影响因素，提出了解决存在问题的优化对策。我国大型酒店全面预算管理还处于起步阶段，大多数企业还没意识到全面预算管理在酒店战略实施、经营计划上的作用。推行全面预算管理的重任将落在每一个酒店人的肩膀上，任重而道远。随着国家的强大，市场经济的活跃，酒店行业的迅速发展，将提前全面预算管理时代的到来。

参考文献：

[1]郑颖.酒店集团全面预算管理存在的问题及策略[J].会计师，2017（1）：19-20.

[2]谢雅娟.浅议全面预算管理在酒店管理中的应用[J].中国集体经济，2016（22）：44-45.endprint