高校EPC总承包项目的工程审计重点与核心环节

章雯燕

摘要：随着工程项目发包模式的改变，高校采用EPC总承包模式的工程建设项目正在逐步兴起，为适应新形势，规范EPC 总承包项目管理，学校内部审计部门应从哪些方面对EPC 总承包项目进行监督，运用哪些审计程序，采取哪些措施，都是高校内部审计人员应深入思考的新课题，文章对以上方面进行了研究和探讨，并提出了针对性的建议。

关键词：高等学校；内部审计；审计；EPC总承包

随着我国经济快速发展的需求，目前，基本建设项目正处于高速发展阶段。浙江杭州是经济发达地区，在2016年G20会议前夕，新建设项目的需求达到了高潮。为了优化工程发包、实施制度，浙江省住房和城乡建设厅在2016年3月出台了《关于深化建设工程实施方式改革积极推进工程总承包发展的指导意见》的文件，大大推进浙江地区工程建设项目EPC总承包的发包模式。高校作为工程建设的一个重要领域，在审计上需要对重点环节进行把控。以浙江大学城市学院为例，该校在2016年上半年有一项5000万元政府投资的“浙江大学工程师学院”改建任务，因建设时间紧急，采用了EPC总承包发包模式，集设计、采购、施工于一体，弥补了学校工程技术管理能力薄弱的问题，由于可借鉴经验不足，EPC模式中学校与总承包商之间的信息不对称度较高，学校对于总承包商的约束较低，造成学校对于EPC整个项目的控制度减弱。因此，加强EPC项目的审计监督也是学校必要的管理手段与措施。

一、高校EPC总承包项目加强内部审计管理的必要性

（一）加强规范管理

在高校的EPC总承包项目中，一般都属于投资规模大、建设周期长、管理环节多，在管理上存在着很多需要完善的环节。在高校的相关项目中，通过进行EPC总承包项目的内部审计，可以很好地监控各项目的不同环节，在此基础上能够使得高校各建设项目能够很好地建立起一个稳健的内控制度，从而使得项目能够有效地推进，项目的目标更好地予以实现。同时，要通过内审制度的完善，可以在很大程度上将承包项目的管理不断地制度化，并且实现常态化管理。只有加强规范管理，高校的总承包项目才能降低风险，并且在保障效率的基础上，提升项目的经济效益和社会效益。

（二）推进审计创新

高校不同于一般的企业，项目建设有一定的独特性，所以需要在审计上不断进行创新，实现对不同项目的有效监管。另外，通过对高校的EPC总承包项目进行审计，可以在一定程度上推动审计的创新。从实际的业务来看，在我國高校的一些建设项目中，运用EPC的项目并不是太多。所以说，因为可借鉴的案例不是很多，需要在审计的内容方面进行研究，另外在审计方式上，也需要进行研究，寻找新的审计方式。高校的审计部门需要在各个方面加强对工程项目的监督，尤其是优化监管程序，提高监管效率。在管理制度上要追求完善，在合同管理上要实现程序规范，在项目设计上追求科学。审计部门要在分包招标、设备材料采购、工程进度控制、项目变更、资金和财务管理及执行情况等方面进行严格的监控。针对高校的独特性和特点，相关人员可以在规范的基础上创新审计方法，实现内部审计的重要职责，从而防止出现各种问题。

（三）防止管理漏洞

在高校的EPC总承包项目中，如何防止腐败行为一直是审计工作的一个重要任务，需要进行有针对性的审计工作。高校的工程项目，因为涉及到的部门比较多，流程也比较繁琐，容易出现一些管理上的疏漏。所以说，高校的审计部门针对EPC总承包项目的审计工作，需要全方位进行，这样才可以有效规避工程建设中出现的各种负面问题。此外，高校的党风廉政建设中的重要一环即是高校的基建项目，如何有效防止腐败行为，需要审计部门的尽职尽责。

二、高校EPC总承包项目内部审计的重点

（一）高校内部EPC总承包项目的控制制度

高校作为建设方，应该针对EPC改建项目成立专项工作小组，从项目招标到工程完工验收、审计结算，审计督促学校多部门合作，完善相关的管理制度。如：完善EPC总承包工程管理与设备材料采购制度，把对总承包方的监督管理内容充实到学校EPC总承包项目制度管理中，增加签字审核环节，同时对工程签证、验收制度，设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度，费用支出报销等重要制度都进行相应的梳理与完善工作，做到“合法合规，依据充分”，确保项目建设工作规范运行，建设资金合法使用。

（二）项目合同管理及履行

高校在审计过程中，应该严格监督EPC合同约定的各项责任，同时督促合作方兑现义务的履行。此外，审计部门应该及时审核项目的总承包方是否及时编制EPC项目实施管理工作计划。此外，在项目的推进过程中，总承包方有没有很好地确定工作目标，制定质量、进度、费用和安全、环保保证措施并组织实施，确保合同履约，都需要审计部门的认真监管。

（三）审核分包采购管理及执行的规范性

针对应招标采购的分项项目，审计人员督促总承包商按招标法规定进行招标，保存询价比价资料，择优选购；监督检查招标程序的合法、合规，开标、评标和定标过程的规范性；监督检查中标单位资质、营业执照、安全生产证书、年检情况真实、合法、有效，合同签订人为法定代表人或法定代表人书面授权的委托人及签订合同的代理权限和代理期限；检查分包商合同条款合法有效，不得有违法分包、转包工程。

（四）项目付款及结算

高校审计人员应该及时督促检查EPC工程现场签证、设计变更、索赔、工程结算等原始资料齐全、合规，各期工程进度计量审核手续完备整齐，工程量的计量审核和工程进度款付款审批手续完备无误，各类代垫款项扣除手续到位、扣除完整、各类票据祥实清楚，工程结算办理正确、合规。

（五）项目成本预算编制及执行

高校审计人员严格按照预算控制成本，不得因质量和工期问题而增加质量成本和工期成本，不得因总承包方管理不善而增加追加成本。预算执行中，加强动态分析技术，出现偏差后，督促总承包单位及时采取解决措施，及时调整。

（六）经济效益

高校审计部门的一个重要工作是及时掌控项目的进展，监控经济效益是否得到保障，防止出现浪费，或者出现错误的经济决策。高校审计人员须及时掌握财务会计数据，跟踪项目各项技术经济指标完成情况，并对项目的经济效益进行总结评价。

（七）项目原始资料归档

最后一个重要的工作是对项目原始资料的及时归档。这一工作非常重要，为日后的工作总结和进一步审计工作提供原始材料。所以說，审计人员须及时按照档案管理有关要求对项目所有原始资料进行分类、整理并归档。

三、EPC项目审计基本程序

EPC 项目内部审计程序一般分为四个阶段，即审计准备实施阶段、审计实施阶段、审计终结阶段和后续审计阶段。

（一）准备实施阶段

首先是确定审计项目范围。审计机构根据学校当年EPC项目的建设安排，确定EPC 项目审计计划范围。然后是成立审计工作小组。根据EPC 项目的性质和审计内容要求落实审计人员，成立专项审计工作小组。第三部是初步收集审计资料。审计人员应初步收集EPC总承包项目与审计有关的资料，了解掌握项目的背景、材料。

（二）审计实施阶段

首先是进驻EPC项目管理部。审计工作小组人员按项目启动节奏适时进驻EPC 项目管理部，召开审计进点会对EPC项目的内部控制制度的健全性和符合性进行测试，评价EPC项目的内部控制制度。第二步是编制工程量清单。审计小组会同第三方工程造价咨询单位编制EPC总承包项目初步设计的工程量清单及工程预算控制文件。学校招标办按此工程量清单进行招标，择优选择EPC总承包商。第三步是建立EPC项目施工跟踪审计目标。学校审计人员借助第三方工程造价咨询单位的技术力量，对EPC总承包项目的工程建设进行全过程跟踪审计，对项目现场和有关资料、文件、合同、资金、实物等进行认真的审核和检查，及时跟踪建设工程的现场建设情况与管理信息。第四步是选择EPC总承包项目审计的重点环节。审计人员经常与EPC项目管理部人员、总承包商交流信息，捋清EPC项目的各种文件资料，做好工程建设过程记录，动态掌握建材设备市场的价格变化，收集各个环节的审计信息，及时监督审核EPC总承包项目各项招投标过程、合同签约及履行，联系单签证、工程费用付款等重要环节的工作。第五步是工程结算审计。工程完工验收合格后，督促总承包单位在两个月内递交工程结算资料。

（三）审计终结阶段

这一阶段基本完成了EPC总承包项目决算审计工作。审计工作小组协助第三方工程审计咨询单位对总承包商递交的工程结算资料进行全面审核，出具EPC项目工程审计结算报告。请学校财务部门梳理EPC项目的所有财务信息，审计工作人员协助有资质的会计（审计）咨询单位对EPC总承包项目进行财务决算工作，出具EPC建设项目的财务决算审计报告，并对项目的经济效益做出客观评价与总结。最后是归档，上述工作完成之后，审计人员整理并归还审计资料，并整理审计档案。应存入档案资料有：审计时所依据的所有资料的复印件。

（四）后续审计阶段

后续审计是EPC项目在前面审计工作结束后，发现有不实行为，或漏审、错审时而进行的跟踪纠错审计。

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（作者单位：浙江大学城市学院）