上市公司内部控制制度建设探析

徐磊

摘要：随着现代化企业管理的不断推行，内部控制制度已经成为很多上市公司自我管理的有效手段，极大地提升了公司的管理水平和市场竞争力，但是很大一部分上市公司的内部控制制度還存在许多亟待改进的地方，怎样有针对性地优化各上市公司的内部控制制度是值得企业管理者们深思的问题。本文将从建立内部控制制度的必要性出发，深刻剖析了我国上市公司内部控制制度存在的问题，并提出了一些解决这些问题的对策。

关键词：上市公司，内部控制，制度建设

近年来，随着企业内部控制规范的颁布，越来越多的上市公司建立了有效的内部控制制度，这对提升企业的管理水平和应对市场风险的能力起到了重要的作用，但是相当一部分上市公司的内部控制系统在实践过程中出现了各种各样的问题，这从上市公司的财务造假、会计信息失真等问题的不断曝光可见一斑，因此强化上市公司的内部控制势在必行，其不仅是实现企业现代化管理的前提，更是公司适应国内外市场环境的客观要求，是各大运营商和所有上市公司都必须面对的问题。

1.内部控制制度概况

1.1内部控制制度实质

内部控制作为现代企业管理的一种重要手段，是社会发展到一定阶段的产物，一般指的是在某个单位中，为了维护资产的完整性、确保各类方针政策的合理性、保证经济活动具有效率性、经济性、效果性，从而实现其经营目标而采取的一系列控制措施、程序、手段，并在此基础上进一步规范化、系统化，形成一套高效的控制机制，其前提是单位内部分工相互联系、相互制约。由于各企业性质的不同，其内部控制制度的具体内容也不尽相同，但总体包括以下几方面内容：不相容职务分离控制、会计记录控制、授权分权控制、资产安全控制、业务程序标准化控制、人员素质的控制等。

1.2上市公司内部控制制度建设的必要性

那么为什么上市公司要建立健全内部控制制度呢？其原因主要包括以下三个方面：

首先，上市公司的规模一般都比较大，要想企业的财务管理、人力资源、部门分工更好地适应企业进一步发展的要求，就必须逐渐改变传统的企业管理方式，而采取现代企业的管理方式，因此建立严密的内部控制制度是企业进一步发展的内在要求。

其次，加强企业内部控制制度建设有助于提高企业的管理效率，上市公司要想保证公司财务报告的可靠性、各类方针政策执行的有效性、资源分配的合理性，就必须提高公司自我监督、自我调节的能力，这样才能有效规避各种风险，公司在市场上的竞争力也会提高。

最后，合理高效的内部控制制度是上市公司提升国际竞争力的必然要求，我国很多上市公司虽然在国内发展势头良好，但迟迟未能打开国际市场，这对公司的可持续发展是极为不利的，这是因为很多上市公司的管理水平和国际上的大公司相比还有较大差距，因而加强企业的现代化管理是公司提高参与国际竞争的实力、适应国内外资本市场的客观要求。

2.目前我国上市公司内部控制制度存在的问题

2.1上市公司内部控制环境薄弱

上市公司要想建立成熟高效的内部控制体系，首先得营造良好的内部控制环境，因为内部控制环境是企业内部控制建设的基础和核心，其内容包括企业文化、人力资源、司法建设、部门设置、内部审计等。然而很多上市公司虽然已经在逐步建立现代企业制度，但仍然缺乏内部控制的意识，公司内部控制环境薄弱，董事会、审计委员会、监事会等部门并没有实现权力的制衡，并且缺乏真正的企业文化，这就导致很多公司都存在一股独大、高管腐败等现象，严重影响了投资者对公司的印象和信任，这对上市公司的长期发展是极为不利的。

2.2上市公司内部控制有效实施不足

除了内部控制环境薄弱，很多上市公司的内部控制制度存在的另一个问题就是内部控制的有效实施不足。虽然上市公司基本上都建立了一套比较规范的内部管理体系、也制定了一系列相关的政策方针，但是这种内部控制体系并没有很好地运转起来，相关的方针政策也没有得到有效的执行，所以内部控制制度并没有发挥出它应有的作用，这让人们不得不去思考问题出在了哪里。调查显示，大部分上市公司是为了迎合相关部门的监管要求才建立的内部控制系统，这个系统还处于很不成熟的阶段，很难适应企业的实际需求，因此只有切实根据企业自身需求制定有针对性的内部控制体系，并让它真正地运转起来，才能更好地发挥其监督、管理的作用。

2.3上市公司内部缺乏成熟的监管体系

最后，缺乏成熟的监管体系也是我国上市公司内部控制制度普遍存在的问题。在内部控制的五要素中，内部监督是不可缺少的一部分，这是因为内部监督可以及时地发现内部控制系统的不足，从而做出有效的调整，让内部控制系统更成熟、更符合公司的需求。然而，很多上市公司内部控制系统的监督部门形同虚设，难以起到监督的作用，这和监督部门不够独立有关，如果监督部门的实际掌控者都是同一方人，那么监督部门之间就难以实现有效的制衡，也就无法有效地履行其职责。另外，监督部门的工作人员缺乏足够的经验、自身素质有待提高也是企业内部控制系统难以发挥作用的原因之一。

3.关于上市公司内部控制制度建设的建议

3.1完善公司内部控制环境

如上文所述，内部控制环境是企业内部控制制度建设的基础和核心，因此上市公司首先要改善内部控制环境，才能从根本上提升内部控制的质量。一方面，公司要建立良好的企业文化，树立“以人为本”的管理理念，充分激发员工的积极性和创造性，这样公司的软实力就能得到很大程度的提升。另一方面，上市公司要充分避免“一股独大”的现象，积极按照现代企业产权制度的要求来优化股权结构，使股东之间形成有效的制衡，为完善公司的内部控制制度打下坚实的基础。

3.2健全企业内审制度

内审制度是内部控制系统的重要组成部分，其职能是对公司的各个部门、各个环节进行检查和评估，内审部门很重要的一个特性就是独立性，只有确保内审部门的独立性，才能有效地履行其职能。而我国很多上市公司的内审部门独立性很低，很容易受到其他部门权利的干涉，导致内审部门形同虚设。这就要求政府加强内审的立法，企业也要提升内审人员的素质，最大程度地保持内审部门的独立性，比如说，可以让内审部门的人员直接对企业的第一负责人负责，这样就可以有效降低其他部门对内审的干预。

3.3完善公司治理结构

完善上市公司的治理结构也是建设内部控制制度的重要环节。董事会代表股东行使权力，是上市公司最重要的监管部门，可以对公司管理人员的行为进行监督和约束，因而如果董事会处于独立地位，避免一些大股东操纵董事会的相关决策，就能在内部控制系统中发挥核心作用。另外监事会作为重要的内审部门之一，其地位也要有所明确，强化其风险意识，使其能有效地履行监管的职能。除此之外，还有审计委员会等内审部门也要明确其职责，从而使公司的内部控制系统置于多重的监督管理之下。

3.4建立有效的激励机制

现代企业管理的核心是人本管理，这就要求企业最大限度地调动人的积极性和创造性，而建立合理有效的激励和约束机制可以充分发挥人的作用，如果内部控制体系中的每一个人都能有效地履行其职责，公司的管理水平将得到很大程度的提升。具体的方式有：一方面，让员工充分参与到工作目标制定的过程中来，把任务落实到每一个人身上，这样既能充分激发员工的积极性，也能方便监督部门的监管。另一方面，提高企业领导的个人修养也有助于内部控制系统的完善，企业领导要不断强化内控的意识，并且做到不因个人利益而去妨碍内审部门的工作，公司对于那些优秀的管理人员要充分鼓励，而对于那些干扰内控的管理人员要予以警告和惩戒。

4.结语：

综上所述，科学合理的内部控制制度能够提升企业管理效率、增强企业的竞争力、实现企业的可持续发展，而我国很大部分上司公司的内部控制制度还存在很多问题，比如内部控制环境薄弱、缺乏成熟的监管体系等，相关企业可以通过完善公司内部控制环境、健全企业内审制度、完善公司治理结构、建立有效的激励机制等方式来进一步提升其内部控制制度，而这需要企业管理者和员工的共同参与。

参考文献：

[1]浅谈上市公司内部控制存在的问题及对策[J].赵欣.中国商论. 2015（25）

[2]我国上市公司内部控制问题研究[J].杜慧敏.经营管理者. 2015（03）

[3]上市公司内部控制存在的问题及对策[J].文蔚明.企业改革与管理.2012（04）endprint