新税改背景下的中小企业税收筹划浅述

姜涛

【摘 要】在我国市场经济还处于发展阶段，中小型企业占据相当大的数量，是我国的“纳税大户”。李克强总理在2018年的政府工作报告中指出：“我国经济发展中结构性问题和深层次矛盾凸显，经济下行压力持续加大，遇到不少两难多难抉择。”我国的税收制度也在不断地完善，更加规范。由于税收政策的不断调整，中小型企业的税负也在不断地变化，在此环境下，就要求企业更加重视企业的税收筹划、控制税收成本，成为亟待中小企业解决的现实课题。因此，有必要研究中小企业财务管理税务筹划问题，提高中小型企业对税收筹划的重视程度，以便于更好的指导中小型企业税收筹划，同时也为减轻企业的负担出谋划策，推动企业的标准化建设。

【关键词】中小企业；税收筹划；财务管理；降本增效

近些年来，随着我国中小型企业的迅速发展，我国的税收来源绝大部分来自中小型企业的税收，所以我国的税收管理也非常重视中小企业的管理，不断的对税收政策加以调整，尽量减轻企业的经济负担，有利于中小型企业的稳步发展，与此同时中小企业也为国家的税收做出了重大贡献。税收筹划就是中小企业在财务管理方面，在熟知国家相关税收法律法规的基础上，合规合法地对整个企业的生产、经营和财务活动做出规划，以实现税后利益最大化，税收规划的前提一定要遵循国家税收法律法规要求。

一、中小企业税收筹划对企业发展的重要意义

（一）有利于企业财务管理规范化

众所周知，企业管理的重中之重的财务管理，财务管理的重中之重则是税务管理重要组成部分。由于中小型企业的性质决定了企业的管理权高度集中，制约了企业财务管理的发展，所以企业财务管理体系不健全，财务管理制度不规范，税收筹划仍处于初级阶段。完善税收筹划相关制度流程，规划到相关岗位的职责中，具体工作落实到人，细化工作流程，逐步规范化财务管理中税收方面的工作。

（二）有利于企业减少或避免税务处罚，预防降低涉税风险

税收筹划工作的前提就是企业要深入了解国家相关法律法规，针对政策的调整更新要实时掌握，才能使企业获得延期纳税的好处。在全面掌握国家相关法律法规后，也能对企业进行自查，有效的防范涉税方面的问题。另一方面也有利于国家税收政策法规的落实，税收筹划对企業和国家都是有义的。

（三）有利于企业获得最大化的税收利益

国家对中小型企业的税收政策具有强制性，所以企业纳税是不可避免的。而且中小型企业的流动资金相对较少，所以如何“节约开支”更加凸显其重要性，企业可以通过选择税负低的方案，降低税收成本。也可以纳税期滞延，通过得到政府的无息贷款的方式，使企业正确的进行投资、生产决策和财务管理，从而降低税收成本。税收筹划目的也不仅仅是为了追求企业利润的最大化，也要符合企业总体的财务管理目标，更有利于企业管理的合理化发展。

二、新税改背景下中小型企业税收管理存在的问题

（一）缺乏对税收筹划的正确认识和足够重视

税收筹划的前提基础是在符合国家法律法规的。我国的税收筹划起步比较晚，还处于初级阶段，中小型企业对税收筹划还存在种种的错误认识，简单的认为税收筹划就是提前找好方法钻国家法律的空子，以做到上有政策下有对策，能少缴税，甚至偷税漏税。不正确的观念导致税收筹划误入歧途，阻碍正常的发展。更有甚者会适得其反，直接导致违规违法行为的发生。中小企业的领导只重视生产经营创造更大利润，对节约成本没有引起足够的重视。例如最近举国关注的阴阳合同事件已经违反国家税法的规定，就是失败的税收筹划，已经构成了偷税行为，那当事人面临的将是国法的严惩。所以税收筹划不是钻国家法律的空子，以做到上有政策下有对策能少缴税，甚至偷税漏税。而是要未雨绸缪，在国家法律法规的框架内，从而避免不该交的税交了，而该交的税没交，由此而产生了纳税风险。

（二）缺乏专业的税收筹划人才，企业税收筹划水平低

因为我国的收税筹划工作处于低级阶段，专业税收筹划工作的人才相对缺乏，而且税收筹划的工作内容决定了对从事人员的综合要求较高，不仅要有专业的财务管理知识，还要熟悉精通国家税收方面的政策和法规。目前我国这样专业的人才缺乏，而且支付的薪资过高，中小型企业就会在企业内部培养自身的财务人员从事这项工作。而且聘请专业的税务代理机构的支出也相对较高，中小型企业在经济方面难以承受，只有大型企业才能做到，综合上述两方面原因严重制约了中小型企业税收筹划的发展。

三、中小企业税收筹划的主要方法

（一）根据征税范围合理规划经营活动

国家的税收政策都有明确的规定范围，范围内的经营活动才被纳入国家征税中。所以中小企业可以在熟知征税范围的前提下，合理的规划企业的经营活动范围，权衡利弊，选择投资方案，是企业利益最大化。

（二）合理的运用国家的减免税收政策

有效的运用国家的减免税收政策已到达降低企业税收成本的目的。这就需要熟知国家规定的可以享受减税和免税优惠政策，其所涉及的经营投资范围，纳税人可以根据国家的优惠政策合理安排企业的投资安排，并在符合条件的基础上，办理相应的手续，享受减税和免税。

（三）根据税率差异降低税收成本

根据地区、行业、企业类型的不同，我国的税收政策，税率是有差异的，而且国家还规定有幅度税率，有个地方根据情况做出具体税率的规定。纳税人可根据企业的实际情况，对照国家的政策规定，制定企业投资方案，以适用于最低的税率。

（四）合理运用国家抵扣纳税政策

国家税收法律法规规定，鼓励中小型企业采购国家提倡的专用设备、环保项目已抵扣纳税额，同样国家也提倡中小企业销售此类产品，同样可以抵扣纳税额。比如企业购置国家提倡的新能源、节能等专用设备，可以按比例抵免企业的所得税额，诸如此类的政策，纳税人事前了解，就可以做出合理的安排，以降低税收成本。

四、结语

由于当前我国中小型企业的形式，从经济、管理水平方面还无法满足对税收筹划的要求，这就需要外部的支持，国家要正确的引导中小企业税收筹划，创造良好的外部环境。中小企业本身也要尽可能的克服困难，推动税收筹划的发展。税收筹划不能一味地追求降低税收成本，还有符合本企业整体的财务管理，才能促进企业的健康发展。

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