预算编制与预算执行管理中的难点和对策

郭忠雄

摘要：随着担保企业经营规模的不断扩大，为保证企业战略目标的实现，企业必须构建起预算管理体系，对企业资金进行合理配置，有效降低企业经营风险，增強企业可持续发展能力。本文对预算编制与预算执行管理中的难点与对策进行研究探讨，期望对提高担保企业预算管理水平和经济效益有所帮助。

关键词：担保企业;预算管理;预算编制;预算执行

一、预算编制与预算执行管理中的难点

（一）预算编制可执行性差

担保企业在年度预算编制中，为了吸引投资者的关注、表明企业战略发展定位，经常设定过高的预算目标，导致预算目标与企业实际经营情况严重脱节。如，在编制销售预算时，企业对销售预期过高，使得销售预算脱离市场环境与企业实际情况。在这种情况下，根据销售预算编制的成本预算也会随之增大，而在预算执行过程中，销售预算目标是难以达到的，但是实际成本费用支出却按照预算执行，导致企业过分投入人工、运营、营销等方面的资金，易使企业陷入入不敷出的窘境。

（二）预算编制质量不高

担保企业收入预算编制是预算编制的难点，但是在实际编制工作中，企业将编制任务交由财务部门负责，由于财务部门缺少专业的精算师团队，使得普通的财务人员难以准确计算贷款本金、利息、担保费、平均贷款担保期间等数据，从而严重影响收入预算的编制质量。同时，担保企业在运营发展中受国家政策、行业发展、金融环境等外界因素影响程度较大，增加了企业的运营风险。在预算执行期间，若外界环境发展变化，则极易影响企业的实际经营状况，使得预算执行处于不可控状态。加之，企业预算没有运用滚动预算法进行编制，导致预算灵活性不足，难以适应企业经营发展的环境变化。

（三）各部门预算意识薄弱

在担保企业预算管理中，企业领导和各部门认为预算执行是财务部门的事情，与本部门业务开展无关，造成预算管理制度形同虚设。同时，在预算执行过程中，各部门没有落实严格的授权审批制度，存在着越权审批、超限额审批情况，甚至各部门负责人还会擅自审批预算外项目支出，导致预算资金支出无节制，预算执行偏差较大，影响着企业预算目标的实现。

（四）预算考核机制缺失

担保企业在预算执行过程中缺乏完善的预算考核机制加以约束，导致各部门经常出现超预算支出、预算外项目支出，严重弱化了预算执行刚性。同时，担保企业预算考核过于简化，只是从企业层面出发在年度末进行预算考核，而没有在月度、季度进行各部门和个人绩效考核，使得企业管理层无法实时掌握各部门执行预算的情况，难以强化对预算目标的有效控制。

二、强化预算编制与预算执行管理的对策

（一）完善担保企业预算体系

担保企业的预算编制要充分考虑到担保行业的特殊性，结合企业经营的实际情况，构建起完善的预算体系，具体包括销售预算、收入预算、经营预算、投资预算、贷款代偿预算、支出预算、资金预算、管理费用预算等。担保企业要重点做好销售预算，根据企业业务水平、发展规划以及市场行情编制销售预算，并以销售预算为起点编制其他预算。收入预算是担保企业必须重视的预算，要由精算师、金融专家、风险评估师共同参与收入预算的编制，合理确定销售业务可能发生的代偿支出等专业指标。担保公司其他业务部门要根据预计的销售量，结合本部门的发展策略编制部门成本预算，将成本预算细化到办公成本、人员成本、业务费用成本等项目。财务部门要根据国家有关政策的现行规定，按照全年金融收入的50%计提未到期责任准备金，按照不少于1%的比例计提担保代偿准备金，在汇总整理各部门预算的基础上，结合行业特性指标，编制财务预算。

（二）加强预算编制质量控制

为了增强预算的弹性和可执行性，担保企业预算编制要运用滚动预算法，结合企业实际达到的运营目标预测未来一段时期内的销售业务开展情况，逐月编制预算，确保预算随着时间的推进不断更新，确保企业能够按部就班地实现经营业绩目标。担保企业财务部门在编制滚动预算时，要全面收集其他各部门的统计数据，对未来时期内的贷款担保余额、滚动代偿金额、贷款期限进行精算，根据已经确定的滚动比率，对担保代偿金和坏账损失进行计算，提高预算的准确性。在收入预算编制中，要根据预估的贷款余额、贷款担保收益率、担保期间利息支出、应收担保费等数据进行计算，而这样的计算工作对专业性要求极高，必须邀请精算师共同参与预算编制工作。

（三）强化预算执行控制

担保企业要强化各部门的预算执行控制，在预算执行过程中落实严格的授权审批制度和审批流程。在发生经济业务之前，各部门负责人要确定此项业务支出是否属于预算内支出，对预算内的项目支出进行审批，若属于预算外项目，则要上报到企业预算管理委员会和最高管理层进行审批。在预算执行时，预算执行偏差要引起担保企业管理层的高度重视，对预算偏差进行深入分析，探究其产生的原因，并及时调整企业经营策略，在短时间内消除预算偏差，规避企业经营风险。此外，财务部门要充分发挥财务监督职能，全方位监控各部门的预算执行情况，利用财务软件系统分类管理各部门预算，做好预算内的项目审批工作，确保预算资金得以有效利用。财务部门还要及时向企业预算管理委员会汇报各部门对预算的执行情况，并由预算管理委员会定期召开例会，要求各部门作出阶段性总结汇报，及时解决发现的问题。

（四）落实预算绩效考核机制

担保企业应构建起完善的预算绩效考核体系，强化对预算执行的有力约束，提高各部门参与预算管理的积极性。在预算绩效考核体系中，担保企业要从企业预算执行、各部门预算执行以及个人预算执行三个层次出发进行考核。一是企业层面的预算绩效考核，其考核的主要目的是让企业管理层掌握本年度预算目标的实现情况，以便于制定下一年度的预算目标。预算考核指标主要包括投资报酬率、担保代偿率、贷款审批率、资产收益率、现金充足率、债务比率、保费收入增长率、新客户数量等指标。二是各部门预算绩效考核，其考核目的是让企业管理层掌握各部门预算执行情况，实现对各部门预算管理的动态监控。部门预算绩效考核应分为月度、季度、年度考核，考核指标体系既包括通用指标，如各部门预算外项目、预算执行偏差、超预算执行比率等指标，又包括根据各部门的业务特点设定的特殊指标。如，针对运营部门设置单据处理效率指标;针对信贷部门设置坏账比率、催账比率等指标;针对销售部门设置业务达成率、业务拒绝率指标等。三是个人绩效考核，其考核指标体系应体现全面性原则，尽量量化各项指标，既考核个人的工作业绩，又考核个人的工作态度、工作方法和工作能力。

三、结论

总而言之，担保企业要将预算管理提升到战略管理的高度，调动起各部门参与预算管理的积极性，保障企业整体发展目标的实现。担保企业要不断强化预算编制与预算执行管理，运用科学编制方法提高预算编制质量，并在预算执行中强化过程控制，落实预算考核机制，增强各部门预算意识，从而充分发挥预算管理在提高资金使用效益和企业经济效益中的作用。

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