提高企业内部控制效率的措施探析

刘盈

摘要：近几年，我国频频爆发一些关于内部控制失效的案件，因此各企业开始关注如何更好地提升内部控制效率这一重大问题。本文指出导致我国内部控制效率低下的原因，并对如何提高我国企业内部控制效率提出建议。

关键词：内部控制效率；内部控制失效

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）004-0-01

一、前言

随着越来越多的企业出现了严重的经营失败和舞弊问题，引起了监管部门、上市公司等对内部控制相关问题的重视和反思，尤其是对于内部控制效率问题的关注，使得内部控制效率的研究进入了一个新的阶段。

二、企业内部控制效率低下的原因

内部控制效率，是从企业经营活动最开始的计划与最终完成效果进行比较出发，观测企业内部控制体系制定出目标的完成程度，分析计划的任务与完成的任务之比。企业内部控制效率低下是由多种因素决定，本文主要从以下5个方面谈导致内部控制效率低下的原因。

1.内部控制环境

很多企业的经营管理者没有建立良好的内部控制观念，他们本身就没有关注内部控制问题，再加上缺乏相关知识，不管是在内部控制机制的建设上，还是在内审机构的构建上都缺乏自主性和前瞻性；员工也就根本不去了解企业有关的内部控制系统，由此一来，企业整个内部控制体系都形同虚设，根本没有行使其本身的权利，也没有起到监督企业经营管理作用。

2.风险评估

近年来频繁的金融危机，使得各个企业所面临的经营风险越来越大，而我国大部分行业对于风险的危机意识并不强烈，即使意识到风险，对于该风险重要程度的评估也都不够准确，就会导致应对风险的措施不够完善，不利于企业长期发展，进而影响了内部控制机制的有效运行。

3.控制活动

企业内部生产经营体系庞大，工作环节众多，如生产环节、销售环节、收付款环节等等，但大部分公司都缺乏完整的内部控制机制，只是在某一个环节有成熟的内部控制制度，其他环节的监管却很不到位，就有可能出现执行人员串通舞弊的现象，这样出现问题的几率也就变大了，一旦其中一个环节出现纰漏，就会造成整个内部控制机制的失灵。内部控制体系的作用也就不复存在，效率自然也就不尽如人意了。

4.信息沟通

中国上市公司普遍存在着信息不对称的现象，很多上市公司都不是自愿披露内部控制报告，中国在世界上众多国家的信息不透明指数排行中也居于前列。我国上市公司基本都由很多层级构成，如董事长、总经理、部门主管、部员等，传达信息的过程就很复杂，最终信息缺乏及时性和精确性，那么内部控制的效率也就在这个传递过程中被大大降低。

5.内部监督

我国大部分企业都存在着监管不力的现象，管理者置监管部门于不顾，监管部门本身也没有监管企业经营的意识，内部控制失效事件也就经常发生。另外监事会过度依靠董事会，做不到独立客观地处理企业的监督活动，大多企业也没有赋予监事会成员真正的职权，即使是想要解决某些内控问题，但却得不到他人的响应，也都是徒劳。而且监事会成员有的还是公司的股东，只想要使自身的利益最大化，也就更不可能进行有效的监管工作了。

三、提高企业内部控制效率的建议

1.健全企业的风险管理系统

企业的风险是与整个生产经营过程并存的，因此强化风险意识、健全风险管理系统很有必要。风险管理不单单是管理者个人的问题，而是整个企业共同关注的问题，管理者需要规划整个企业的风险管理系统，员工们要对风险管理措施进行积极响应和配合，与管理层一起完成风险管理目标。

2.保证信息传递的有效性

信息传递在企业的经营活动中占据重要位置，也是提升内部控制效率的有效途径，因此真实、快速、完整的信息获取就显得尤为重要。建立良性的管理信息体系首先要简化原来信息传递的复杂程序，确保信息传递的快速性和精确性；其次要让每个员工都意识到信息传递的重要程度，知道自己在整个管理信息体系中的任务和职权，这样才能使信息有效地传播；最后企业内部要有一个公开的、流通的渠道，让员工可以畅所欲言，同时管理层还要认真听取各个部门传递过来的信息，并根据信息作出及时的反应。

3.监管机构加强对企业信息披露的管理力度

监管部门如财政部、证监会等的监管力度不够，也造成了一定程度上的内部控制效率偏低的问题。监管机构不仅要加强对企业披露内部控制相关报告这方面的管理力度，还要出台相关的法律法规来督促企业完善其自身的内部控制体系。双管齐下，才能引起各个企业对于内部控制效率问题的高度重视。

4.塑造良好的企业文化

企业文化，是一个企业不同于其他企业的重要特有标志，它在无形中影响着整个企业的运行，影响着每个员工的工作态度，良好的企业文化给企业的经营创造和谐、美好、积极的氛围，而不良的企业文化则会影响整个团队的工作效果。借助企业文化的影响力，让全体员工都自愿参与到公司的各项活动中，形成员工的自觉性和自律性，帮助企业更加有效的运行内部控制体系。企业文化形成时间较为长久的公司明显要比企业文化正处于雏形期公司的内部控制环境好，如何让企业文化达到促进内部控制机制有效运行的目的，这也是管理者应该思考的问题。

四、结语

内部控制效率问题关系到整个企业的经营运行，建立了良好的内部控制体系之后，更重要的是对于它的执行，执行过程严格按照内部控制机制，这样内部控制效率才会提高，企业才能持续有序的发展，从而在市场中居于更加有利的地位。

参考文献：

[1]周曙光.内部控制效率研究：回顾与展望[J].财会通讯，2012（9）.

[2]李连华，唐国平.内部控制效率理论框架与测度评价[J].会计研究，2012（3）.

[3]张艳峰.提高企业会计内部控制效率的策略探析[J].知識经济，2016（2）.

作者简介：刘 盈（1992-），女，吉林白山人，长春市南关区吉林财经大学，会计学专业2015级，硕士研究生，主要从事财务会计研究。