军工科研事业单位事业部内控管理的主要风险控制环节

杨凡

摘要：随着国家经济和世界综合竞争压力的不断上升，我国军工、国防类科研事业单位作为特殊事业单位部门，其对国防事业的贡献及作用越来越受到社会各界的关注。这在给军工科研事业提供发展动力的同时，也增加了军工科研事业单位财务风险控制的难度，其中由于事业部是非法人实体单位，事业部在开展经营过程中产生的风险要由总部进行承担，事业部的风险对科研事业单位来讲有着极大的不利影响。因此，加强军工科研事业单位的事业部内控及风险管理有着重要的意义。本文结合我国军工科研事业单位事业部的内部控制管理现状，对军工科研事业单位事业部中的主要风险及风险的防控进行了探讨与阐述，为科研单位和科研项目科学开展内部控制与风险管理提供了参考。

关键词：军工科研事业单位；内部控制；内控管理；风险环节；风险控制

随着我国事业单位改革工作的持续推进和发展，我国军工科研事业单位在经历了一些改革后，如何建立现代化的财务管理系统成为了军工科研事业单位事业部内普遍关注的关键性问题。本文结合当前军工科研事业的特殊性，对其事业部的内部控制管理、关键风险环节以及风险的预防和控制工作展开了研究和探讨，希望能够为军工科研事业单位财务管理工作方法的改进提供参考，同时进一步促进我国当前军工科研项目和科研事业的持续健康发展。

一、事业部制单位建立完善内控体系的必要性

在市场竞争日益激烈、危机四伏的环境下，军工科研事业单位效仿现代企业管理成立了事业部，在事业单位的科研项目内容、目标、基本政策和宏观领导的基础上，独立自主经营科研项目，承担国家军事科研项目的计划任务，进行研究、生产、销售和售后等多渠道管理。国家财政部门对我国军工科研项目经费的拨款数额断减少，事业部的成立能够确保军工科研项目中拥有更大的自主权限，提高科研项目资金筹集、分配和使用效率，增加其在科研项目立项与开展工作中的积极性，进一步拓展军工科研项目市场，加速项目成果转化，实现科研成果的回报收益，最终实现军工科研单位收益的不断增长。由于资金及管理的市场化的不断深入，事业部面临的经济风险和财务风险越来越大，加强事业部的内部控制管理成为了保障军工科研项目资金筹集、使用的重要环节。为了应对当前军工科研事业部的发展现状，科研单位应从自身实际出发，加强对军工科研项目的内部控制及财务风险控制，同时逐步适应当前事业单位转企改革工作的需要，推进军事科研事业单位市场化的进程，增强军事科研事业单位在社会服务职能和经济服务职能上的多重贡献。

二、军工科研事业单位事业部主要风险环节

（一）经费管理风险

军工科研事业单位事业部成立后，仿照企业事业部经营管理模式，对科研资金进行了市场化的多渠道、多元化的筹集与管理。然而，由于市场资金筹集与管理模式同传统的财政经费拨款制度之间有着较大的差异，且有个别实施方式下事业部不具备独立核算的体系，导致了军工科研事业单位事业部的经费管理中资金的使用受到了极大的条件限制，事业部本身在资金管理上的经验有限、管理的制度体系还不够完善，导致了事业部的筹资渠道和资金使用过程中面临着诸多的风险，给军工科研项目的进行造成了极为不利的影响。

（二）科研成本控制及管理风险

军工科研事业单位事业部虽然独立负责军工科研项目的开展、研究、生产及售后等方面的经营管理活动，但由于事业部并不作为事业单位中成本核算的一个独立的体系，导致了在实际的项目开展过程中，科研项目经费成本核算与项目实际经费使用脱节、成本控制责任落实不到位、成本浪费等问题频发，形成了事业部管理和科研项目中的风险。

（三）科研项目合同风险

由于军工科研事业单位事业部的事业单位属性，事业部一般没有成立独立和完善的财务风险预警机制和体系。在当前科研项目开展过程中，事业部需要同合作企业、事业单位、金融部门等签订合同，保障资金的正常供给、科研成果转化、产品销售等一系列的活动。但是，由于一些事业部对当前军工市场政策环境、我国市场经济大环境、资源环境、社会文化环境等认识不足，导致了签订的合同条款不合理，影响了军工科研工作的正常开展，形成了合同管理风险。另一方面，事业部由于缺乏合同管理的经验和科学体系，合同管理过程中保存、整理、分析和职责履行监督方面都存在着漏洞。这些漏洞和问题形成的风险，由于事业部属于非法人实体单位，都需要由科研事业单位总部来承担，最终将影响事业单位工作的顺利开展。

（四）科研项目纳税筹划风险

营改增税制改革对军工科研项目的纳税筹划工作同样产生了一定的影响。当前军工科研事业单位事业部中对营改增税制改革工作的认识还比较浅显，因此在配合财务部门进行进项税抵扣等方面都还存在着一些问题。例如，在事业部开展项目过程中，納税层面的意识不强且不属于独立核算单位，事业部普遍缺乏纳税筹划管理机制和管理意识，没有做好向供应商索取增值税专用发票的索取工作，导致了部分不能抵扣项目的出现，导致了科研项目纳税风险的发生。由于没有参与必要的纳税筹划而导致的事业部项目成本的增加会影响到科研项目的合作开展和项目最终收益的取得，同时也会给科研单位进一步的发展造成影响。

三、军工科研事业单位事业部主要风险环节的控制

（一）落实事业部内部控制，加强经济活动管理

为了进一步加强军工科研事业单位风险控制，提高项目资金筹集与使用效率，事业部应根据自身的经营和管理特征和军工科研事业单位的管理要求，落实内部控制管理工作，进一步细化内部控制管理制度内容，实现事业部岗位的监督和控制，加强事业部中资金及其他财务信息的管理，提高会计信息真实性和财务风险防控意识。尤其要对事业部中大额资金的拨付等经济活动进行严格的岗位审核和监督，消除可能引发财务风险发生的因素，将财务风险控制在未然阶段。

（二）提高成本意识，加强成本控制

加强科研项目成本管理工作同样是实现军工科研事业单位事业部风险管理的重要途径。通过深入普及成本观念和成本控制与管理的基本方法，让成本管理思想深入到事业部日常工作理念中去，加强与事业单位成本核算部门之间的交流与沟通，保障成本核算的真实性和科学性，就能消除科研成本中的风险发生隐患、提高科研项目的市场收益和市场竞争实力，为事业部抵御和应对风险提供坚实的基础。

（三）强化项目合同监督，坚持履行合同内容

防范合同风险同样是军工科研事业单位事业部的工作重心之一。因此，事业部应深入研究市场发展规律、国家经济法、合同法等相关内容，加强对科研项目合同的审批、分析、管理工作，在签订合同前要确保消除和控制合同中存在的风险隐患，防范合同风险的发生。另外，事业部合同管理过程中还要督促对方认真落实和履行合同规定的义务和责任，加强事业部的合同管理能力和科研项目的市场适应能力。

（四）深入研究财税内涵，积极开展纳税筹划

在营改增持续推进的今天，想要做好军工科研项目的纳税筹划工作，就需要事业部的人员深入了解营改增政策和自身科研项目纳税筹划分析，选择科学合理的纳税筹划办法，降低财税风险发生的可能。同时，有条件的军工科研单位的事业部可以结合自身项目中纳税的要点，不但深入学习营改增相关政策，有条件的军工科研单位事业部还可以聘请专业人士对军工科研单位财务管理及事业部人员进行营改增后纳税筹划办法的讲解与培训工作，帮助财务管理人员和事业部树立纳税筹划意识，积极配合科研事业单位财务部门做好纳税筹划工作，在项目进行中做好索要增值税专用发票、加强票据管理等方面的工作、懂得防范纳税风险的措施，提高军工科研项目涉税风险有效管制与处理能力。

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（作者单位：北京空间机电研究所）