内部审计在企业会计风险管理中的应用探析

纪丽丽

【摘 要】对一个企业来说，内部审计工作的重要性是不容忽视的，它不仅在企业风险管理中起到了重要的作用，而且对企业的健全性也起到了良好的支撑作用。本文简述了内部审计的职能特点，分析了会计风险管理中内部审计的应用问题及应用策略，希望能更好的发挥内部审计在会计风险管理中的价值。

【关键词】内部审计；会计风险管理；应用

一、内部审计的职能特点

在企业建立的时候，企业内部建立的独立的审计机构、审计部门或是审计人员，对企业的管理部门服务的同时能够进行独立的检查、监督以及评价的组织活动。审计部门的建立要遵守国家的相关法律，进行对会计或是相关信息的真实、合法性进行监督或检查，审计整个企业在进行经济性的经营活动的规范性或是业绩的优劣，以及经营的合法性。

内部审计是以进行企业审计服务为职能目标，而且，审计是随着企业内部审计目标进行变化。其职能特点主要有以下几点：

第一，职能识别与检查。在会计风险管理中，正确识别风险为首要步骤。通常而言，内部审计人员主要对财务与经营信息的真实性；资产流失现象；国家政策、制度执行力度；资源是否浪费等风险予以关注。同时，在开展具体工作的时候，需要对内部控制体系更新情况、新风险控制情况等予以检查，进而及时发现审计工作中存在的问题，结合实际情况，提出有效的调整措施。由此可以看出，在会计风险管理中，内部审计具有识别与检查的作用。

第二，职能鉴证。企业内部审计的职能鉴证就是对企业的经营活动、经营绩效以及财务状况进行鉴定，并通过各项分析得出审计结论，其职能建立在职能检查的基础上，开展对企业的内部审计活动；

第三，职能评价。企业内部进行评价体系和标准建立的时候，内部审计的评价职能就体现出来了，以此进行对企业的经营策略、决策方案和预算情况的合理性、可行性进行有效的监督评价，或是对企业发展过程中是否遵守了法律规则，是否按照企业的可持续发展方向来发展进行评价，同时也会对企业内部的控制管理制度的完善情况进行评价；

第四，职能建设。在企业发展经营的过程中进行对发展中表现优异的地方进行适当的鼓励和对不足之处提出建议和规划，协助其进行有效的改善。

二、我国会计风险管理中内部审计存在的问题

（一）会计风险管理中内部审计机构独立性缺失

隨着集团公司的崛起，企业管理层次的分解比以前更迅速，行业竞争日趋激烈。为了抢占市场份额，提高竞争力和经济效益，企业需要建立有效的内部审计机构来加强内部经营管理。在我国，内部审计机构是改革开放之后才逐渐成型的，它是行政命令的产物。由于这种政治色彩，导致内部审计机构的性质模糊，只有少部分规模较大的企事业单位才会设置，其余大部分企业都是检察署、纪检委等合作存在的。这种方式不符合内部审计的独立性原则，严重影响了审计结果的可靠性和准确性。同时，财务和审计合并使得审计机构既是审计角色也是被审计角色，不利于发挥其应有的内向性服务作用。从目前来看，我国内部审计机构在组织建设和经费来源上都缺乏独立性，难以发挥审计应有的作用。

（二）会计风险管理中内部审计方式不科学、不合理

企业内部审计主要包括账目基础审计、制度基础审计、现场经验审计，在审计过程中，审计人员风险意识淡薄，通过抽样审计的方式不科学、不合理，审计人员按自己的主观标准和经验来确定样本大小和评价结果，导致重要的事项漏审，形成了审计风险。而且，在内部审计过程中，往往会出现被审计人员不配合的现象，甚至瞒报、错报等情况，这对审计的完整性和真实性产生很大的影响。很多企业的内部审计人员是由会计人员转型而来的，他们缺乏丰富的审计经验，导致在风险管控上存在不足。

（三）会计风险管理中内部审计质量控制体系不完善

内部审计人员在进行审计工作时没有按规范进行，以自身经验为中心，主观性、随意性较强，没有按照具体的要求从事审计抽样测试，不能突出审计重点，降低了审计工作的准确性。同时，不能按方案要求对被审计单位提交的资料进行审计，审计证据不齐全，这些质量控制环节的疏忽都会加大审计风险。

三、会计风险管理内部审计的有效应用

（一）内部审计机构应当保持独立性

基于对企业审计工作的顺利开展而言，如果在审计过程中难以保持独立性，那么这对于企业内部审计工作的开展是极其不利的。为了对上述问题进行有效纠正，企业应当为审计工作营造一个相对独立的环境，以便于企业审计部门能够独立的进行资源搜集，并为审计工作建立起一个公平、公正的监督机制，赋予审计人员独立的职权，尽量保证审计部门与其他部门的脱节，从而为审计工作树立起权威性，便于审计工作的顺利开展，为企业的会计风险建立更坚实的防御墙，从而不断加强企业的市场竞争力，实现长足发展的目标。

（二）提高内部审计人员的整体素质

内部审计工作的顺利开展，还与审计人员的综合性素质密切相关，只有审计人员的综合素质上去了，其工作的积极性及有效性才能够明显提升，才能够保证审计工作的开展更加可靠。而审计人员的整体素质的提高需要企业引进相应的培训机制，以让审计人员能够在不断的培训过程中提升自己的审计技能水平，从而让企业会计风险管理效率得到明显的提升。审计人员在接受培训后，他们的审计执行水平也得到了有效的提升，这样更能够牢牢把握好审计的规范流程，让审计工作的开展更具客观性，从而达到更高的审计质量。

（三）健全审计制度，加强企业内部审计信息化建设

网络化、信息化、数字化的不断发展给企业内部审计工作的开展带来一定的机遇，此时就需要企业采取有效措施来推动内部审计信息化建设，这样不仅可以有效降低人为因素导致的审计错误或者漏洞，而且还可以有效提高内部审计工作的整体水平。在进行财务核算过程中，企业会计人员还需要把企业生产经营过程中的信息数据按照要求录入到企业的内部信息系统之中，这样可以确保内部审计人员更好的了解和掌握企业各项财务信息，并对潜在的企业会计风险进行分析，制定一套相对应的防范措施，更好的降低会计风险对企业生产经营活动的影响。同时，企业内部审计信息化建设还可以实现对企业各部门财务情况进行动态管理，有效降低企业内部贪污、徇私舞弊等不良现象的发生率，有效提高企业财务风险管理的效率。

（四）制定完善的内部审计风险评估体系

随着经济全球化的不断发展，企业内部审计工作要想有效的开展，则需要对内部审计风险评估体系进行不断的补充和完善，以便对内部审计风险进行科学、客观的评估，这样不仅可以有效降低企业生产经营风险，而且还可以更好的推动企业的健康、稳定发展。在开展审计工作时，审计机构还需要按照要求对被审计部门进行全方位的调查与评价，对被审计部门可能出现的固有风险、控制风险给予分析，明确检查风险。对于一些无法确定的会计信息，则需要给予高度的谨慎，并预测风险可能带来的危害，采取有针对性的措施给予有效规避。

四、结束语

综上所述，本文针对内部审计在会计风险管理中的应用问题，尝试做出优化方案，希望进一步提高内部审计的价值，发挥其在会计风险管理中应有的功能。

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