高管权力、内部控制与会计稳健性

高亚静

摘要：本文选取我国2012-2016沪深A股主板上市公司为研究样本，在内部控制对会计稳健性具有增强作用的基础上，探究高管权力是否能够在两者之间起到调节作用，结果表明：高管权力会削弱内部控制对会计稳健性的增强作用。

关键词：高管权力配置；内部控制；会计稳健性

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）012-0259-01

一、引言

自安然公司财务造假事件，美国于2002年颁布了《萨班斯一奥克斯利》法案，该法案的颁布对我国内部控制制度产生一定的影响和借鉴作用，2012年财政部和证监会联合下发了《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》，由此可见，相关部门已经将内部控制的建设和完善作为战略性目标。我国自古以来崇尚权力，两权的分离逐渐使得企业高管权力进一步得到提升，权力的集中使高管利用手中的权力牟取私利，故意忽视对内部控制程序的建立及完善，可见内部控制程序的制定和实施可能会受到来自高管权力的影响，而且高管在制定相关政策和制度时可能会更倾向于以自己的利益为出发点，从而在会计稳健l生方面有所忽视，进而降低了公司的会计稳健性。

二、研究假设

内部控制程序是由管理层进行制定的，权力的配置一定程度上影响内部控制制度的制定与执行。基于委托代理等理论，在公司相关政策和制度的制定以及实施过程中，高管普遍存在机会主义行为，使其权力不断增加，进而产生寻租行为，以至于影响内部控制的执行过程。……