行政事业单位内部控制制度探讨

杨敏

摘 要：本文分析了行政事业单位内部控制建设存在问题分析，主要包括单位内部控制制度的不健全；行政事业单位内缺少风险意识，管理不够到位；行政事业单位的内外监督机制不完善等。我们针对行政事业单位内部控制建设存在问题的相关措施：一是进一步建立完整的风险评估体系，二是改善行政事业单位的内部控制环境，三是有效落实对行政事业单位的监督工作，四是运用新举措开展有效的内部控制活动。行政事业单位工作人员要积极执行上级部门的政策，确保财务内部控制制度的顺利实施。

关键词：行政事业单位 内部控制制度

一、引言

行政事业单位内部控制工作是行政事业单位日常管理工作的重要组成部分。只有做好内部管理控制工作，才能进一步提高管理效率。当前，我国正在大力推进行政管理改革，对行政内部控制提出了新的要求。依据财政部最新发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求，行政单位要进一步强化内部控制管理观念，创新内部控制手段和管理方法。目前，我国行政单位内部控制的现状不容乐观，但仍存在诸多问题。我国行政事业单位必须进一步认识到内部控制管理的重要性，采取有效措施，促进内部控制制度建设。

二、行政事业单位内部控制建设存在问题分析

1.单位内部控制制度的不健全

目前，行政事业单位内部普遍存在的一些现象是，即使他们认识到了缺乏有效措施适用于行政事业单位的重要性，也未能充分重视内部控制，缺乏切实有效的实施。在一些行政事业单位中，由于没有认识到内部控制对事业单位发展的重要性，因此缺乏相应的法律控制制度。再者，即使意识到了内部控制的重要性，但是如何建立内部控制制度，建立什么样内部控制制度等等，遇到这样的问题时依旧不知如何下手。就算这些都可以去借鉴学习，那么执行力度不够，依旧阻碍内部控制制度的建议健全。这些问题都需要行政事业单位多方位考虑，给予重视，最后有效的去做好相关工作。

2.单位内缺少风险意识，管理不够到位

风险意识对于个人和企事业单位都非常重要。风险意识在人们的意识和行动中起着积极的作用。它可以使人们意识到风险意识的重要性，但也可以在未来得到预防。然而，目前一些行政机构严重缺乏风险意识和管理意识，没有意识到风险意识的重要性。产生这种现象的一个重要的原因就是行政事业单位认为自身和普通单位不一样，不是以赚钱为目的，所以就缺乏对相关管理经营的风险意识。事实上并不是他们所想的那样，行政事业单位的风险也是存在的，例如政治风险，如若缺少对这种风险的认识也会导致很严重的后果，甚至是事业单位以失败而告终的结局。必须要严格标准化管理机构的财务内部控制机制，加强人民对行政事业单位的监督，因此仍然需要完善。对行政事业单位财务部门的领导人员也要进行严格选拔，从而在选拔基层人员时要求层层递加，可以最大程度严格保证事业单位的整体人员素质。

3.行政事业单位的内外监督机制不完善

行政事业单位内部控制的重要组成部分是内部和外部监督机制，包括内部审计和外部监督。一方面，行政机关内部审计意识不足，内部监督制度难以建立。如果没有独立的金融机构，审计部门就不可能建立它。另一方面，外部监督部门对内部控制起到监督促进的作用，内部审计部门缺少监督管理，外部监督部门就很难起到作用。而且如果在监督过程中监督的项目比较单一，就可能会影响内部控制制度的完善，从而阻碍行政事业单位的有效发展。

三、针对行政事业单位内部控制建设存在问题的相关措施

1.进一步建立完整的风险评估体系

风险评估是对经济活动中与实现内部控制目标相关的风险进行识别和系统分析，并合理确定风险应对策略。行政事业单位的内部控制的开展与评估，建议可以设立风险评估工作组，对经济活动进行风险评估，通常由单位财务主管领导。风险评估工作组可在内部控制部门或领导部门设立。为了及时发现风险，应当建立定期的经济活动风险评估机制，对经济活动中存在的风险进行全面、系统、客观的评估。经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。风险评估可分为目标设定、风险识别、风险分析和风险应对四个步骤。

目前，我國大多数行政机构对风险的认识和理解都比较薄弱，这就要求其自身的风险控制意识得到有效的提高。因此，作为行政事业单位的领导者，他们需要转变自己的思想观念，进一步研究行政事业单位周围的环境，有效控制内部风险，也需要防范外部风险。除此之外，行政事业单位还需要成立一个专业的风险评估团队，还要在各个部门的配合下，最终保证行政事业单位可以更好的完成风险评估单位。

要进一步建立完整的风险评估体系。行政事业单位要重点识别和分析经济活动风险，按照国家有关要求和根据单位实际情况选择有效控制方法对经济活动风险进行控制并监督执行。行政事业单位的风险评估主要包括两个层面的风险评估：一是单位层面风险评估，二是业务层面风险评估。行政事业单位内部控制主要有八种方法，分别是：1）不相容岗位相互分离；2）内部授权审批控制；3）归口管理；4）预算控制；5）财产保护控制；6）会计控制；7）单据控制；8）信息内部公开等。行政事业单位内部控制建设的主要内容就是分析经济业务活动的风险，识别风险点，然后因地制宜设置控制方法并监督执行。

2.改善行政事业单位的内部控制环境

行政事业单位需要发展自己的发展，按照有关规定和标准，完成一套可以满足内部控制制度的要求体系。例如，有必要积极建立独立的内部控制部门，并利用这些部门有效地负责行政机构的预算管理和风险管理，从而有效地满足行政事业单位内部控制制度建设的需要。另外，行政事业单位还可以降低各方面的管理阶段，对各个方面流程的程序进行精简，从而有效的提高企业管理的综合效率和水平。除此之外，单位还需要要求财务部门组织单位内部进行竞赛，还要提高内部员工的风险控制意识，最终有效的转变员工的思想和行为方式。

各行政事业单位要确立工作机制。一是主要负责人亲自抓。建议有些行政事业单位建立由主要负责人担任组长、领导班子成员作为成员参与的内部控制建设工作领导机制。行政事业单位单位内部控制建设在主持制定工作方案、明确工作分工、配备工作人员、健全工作机制、充分利用信息化手段等方面应体现领导责任承担落实情况。二是明确主体责任。行政事业单位要积极建立由财务部门或行政管理部门作为内部控制牵头部门、纪检部门或审计部门作为内部控制监督部门的内部控制工作机制。三是建立健全制度体系。行政事业单位均依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，结合单位实际，要建立健全本单位内部控制制度体系和内部控制责任机制。

3.有效落实对行政事业单位的监督工作

为了保证审计工作的整体质量，审计过程中需要独立性和权威性。因此，有必要在行政单位内部设立一个专业、独立、权威的内部审计部门，也需要各部门的工作人员了解内部审计的重要性。因此，为了能够提高行政事业单位审计部门的监督和管理的质量，就需要行政事业单位提高审计员工的专业素养和职业道德等等，最终能够有效的保证对内部审计的监督和管理的效果。我们建议，为此，要以“钉钉子”精神持续深入推进全国行政事业单位内部控制建设工作，应坚持共同治理的基本原则，着力做好以下工作：一是行政事业单位领导部门和财政部门要加强对内部控制报告数据的分析利用，切实做好单位内部控制建设的分类指导和监督检查，并持续做好宣传和推动工作。二是行政事业单位要完善内部控制建设工作规划，增强内部控制意识，提升内部控制信息化水平，加强内部控制人才队伍建设。三是积极引导和鼓励社会力量参与单位内部控制建设，加强行政事业单位内部控制理论总结和研究，积极培育适应行政事业单位内部控制建设需要的社会专业化力量。

在新时代，我们建议行政事业单位，在有经费支持的情况下开发好大数据型内控监督平台，这是行政事业单位落实全面从严治党主体责任、推进税收现代化建设的一个“大手笔”。 党的十九大以来，中央对全面从严治党提出了更新更高要求。习近平总书记强调，“要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里”。要对“权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”。党的十九大报告中提出：“健全依法决策机制，构建决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行机制”“增强驾驭风险本领，健全各方面风险防控机制”。作为经济领域的重要部门，行政事业单位队伍大、战线长、生产经营责任重大。如何落实全面从严治党主体责任，既抓住“关键少数”，又管好“绝大多数”，考验着行政事业单位的政治魄力、创新能力和工作水平。要开发好、利用好大数据型内控监督平台，有效落实对行政事业单位的监督工作。

4.运用新举措开展有效的内部控制活动

行政事业单位的内部控制活动主要是对风险控制效果的有效评价。在实际实施过程中，应严格控制和防范风险。在规避审计过程中的风险的同时，也有必要立足于行政事业单位的发展，要将风险控制在行政事业单位的承受能力之内。例如，要对预算进行科学合理的编制，并且建立一套比较完整的预算审核制度和体系，从而强化行政事业单位对预算执行的力度和能力。另外，在管理工作的过程中，行政事业单位的会计工作具有着非常重要的作用和意义，而对于财务工作来说，也是一个非常重要组成部分。行政事业单位的资金进行分配使用时，要对各项的专项资金使用情况定时及时向 财务管理部门进行反馈，当项目课题结束后，要对专项资金的使用情况进行详细的书面报告，以便上级核查，验收。其次，财管部门在管理资金时，应该由主管领导集体负责审查，严格遵守规定，严禁私自挪用，侵占专项资金。

在实施财务内部控制机制的过程中，行政事业单位的内部控制活动不应该保持不变，应根据制度的实际情况和社会的发展不断完善，减少可能出现的风险，以保证制度的顺利实施，确保制度的有效性；既要保证行政事业单位的内部监督，又要保证社会组织和政府部门的监督，内外双重监督，保证制度的透明度，大大保证行政事业单位的内部控制活动以及财政体制的不断完善。因此，这就需要要求行政事业单位，要全方面对坏会计系统的控制进行加强。

四、结语

总而言之，建立行政事业单位内部监督制度，不仅是党和国家行政体制改革要求的落实，也是行政为人民服务宗旨落實的重要体现。行政事业单位财务内部控制制度的顺利推进，需要各部门的联合监督和参与。每一位工作人员都应积极执行相关政策，确保系统的顺利进行。有效合理的内部控制机制；加强专项资金的控制建设。行政事业单位内部控制制度的有效运行对提高行政事业单位的行政效率和质量具有重要意义。然而，探索建立内部控制制度将随着实践的发展可能会暴露出一些的问题，这就需要更多的同仁共同研究，并为国家行政事业单位的改革和发展提供建议。

参考文献：

[1] 赵小刚.行政事业单位内部控制全面动态循环评价模型及指标体系研究[J].财务与会计，2016，（9）：73-75.

[2] 周卫华.行政事业单位内部控制信息化探究[J].财务与会计，2016，（15）：55-56.

[3] 王利民.完善行政事业单位内部控制链的思路建议[J].财务与会计，2017，（9）：66-67.

[4] 如何推动行政事业单位内部控制建设落到实处[J].财务与会计，2017，（10）：74-77.

[5] 封延莉.加强行政事业单位内部控制，提高单位财务管理水平 ——行政事业单位内部控制执行中的困惑及对策[J].中国商论，2016，（34）：78-79.[1]赵小刚.行政事业单位内部控制全面动态循环评价模型及指标体系研究[J].财务与会计，2016，（9）：73-75.

[6] 周卫华.行政事业单位内部控制信息化探究[J].财务与会计，2016，（15）：55-56.

[7] 王利民.完善行政事业单位内部控制链的思路建议[J].财务与会计，2017，（9）：66-67.