基层卫生院内部控制制度建设若干问题的思考

王瑞珍

摘 要：随着基层医疗卫生体制的改革，基层卫生院的职能也得到了进一步细化，内部控制制度建设进一步加强。但在实际工作中，在一些基层卫生院，对内部控制管理却走入了一些误区，存在着这样或那样的问题，需要加以认真研究。

关键词：卫生院 内部控制 管理 思考

据有关材料对内部控制制度的定义：内部控制制度是单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程，是现代化企业管理的产物。该制度包括的基本要素是：（1） 明确合理的职责分工制度；（2） 严格的审批检查制度；（3） 健全的会计制度和企业管理制度；（4） 严密的保管保卫制度；（5） 有效的内部审计制度；（6） 胜任的工作人员。由此可见：内部控制是任意一个组织管控体系中不可或缺的一个构成要素。从近几年的发展情况看，基层卫生院内部控制制度仍然存在不健全、不规范、有些环节内部控制缺失等问题；有的单位虽然建立了内部控制制度，但执行力度不到位。本文就有关问题谈谈个人的看法和认识。

一、加强基层卫生院内部控制制度建设的客观必要性

首先，加强内部控制制度建设，是确保基层卫生院健康有序发展的需要。内部控制的目标之一就是合法合规地经营，所以强化内部控制管理，可以起到二次监督的目的，有效地预防不法分子中饱私囊、预防违法违纪行为和管理不规范问题的发生。

其次，加强内部控制制度建设，可以促进基层医疗卫生体制改革的深化。内部控制管理可以综合提高全员的依法经营、依法管理意识和效益意识、服务意识，可以激发全员工作积极性、创造性和全员业务能力，这也是医疗体制改革的最基本要求。

三是，加强内部控制制度建设，可以预防和减少医患纠纷。内部控制管理可以有效地改善内部环境，改进服务质量，适应外界对医院的需求和期盼。

二、基层卫生院内部控制制度建设中存在的问题分析

（一）管理层认识和重视程度不够，内部控制体制缺乏可行性。良好的医院内部控制环境是医院内部控制制度建设取得成效的关键。但现实情况是，目前的医院内部控制环境仍然较为脆弱，主要体现在：即便有一套内部控制体制，也缺少可行性，有的内部控制体制甚至只是一个摆设。造成这种现象的原因是：医院领导层对内部控制制度建设的重视程度不高，医务人员素质普遍偏低，层次结构不够科学合理，等等。

（二）内部控制制度不够完善，有的管理环节失控。就基层卫生院本身而言，由于行业及历史的局限性，内部控制制度还仅仅散见于单位内部的相关文件中，还没有真正形成内部控制制度体系，有的环节还处于探索阶段。如：单位内部会计控制，虽然是建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度、全国通用的会计制度、会计准则当作是内部会计控制制度，其内部财会机构、人员的职责划分、业绩考核、奖惩标准不明确、不细化，影响了执行的效果。

（三）内部控制制度执行力不强。内部控制制度重在执行，重在落实到具体的工作中。而實际上，有些单位仅仅出于应付上级检查，存在形式主义问题；相关部门负责人对内部控制制度重视不够，加上执行人员业务素质不高，造成内部控制制度执行不力，遇到具体问题时随意处理，夹杂个人主观臆断。

（四）未科学设置对内部控制体制进行审计评价的专业部门。当前，有的基层卫生院在设置医院内部审计部门时，没有权衡内部审计部门的相对独立性，给内部审计机构安排一些“份外”工作，如此就极大地影响了内部审计部门的独立性和权威性，使内部审计部门极难在规定时间内及时对内部控制体制进行评价，而其评价意见也很难得到采用。还有一些基层卫生院，把内部审计机构挂靠在财务或与其他部门合署办公，人员不专职、不独立；有的单位甚至从未设立内部审计机构，未开展内部控制审计评价业务。

三、加强基层卫生院内部控制制度建设的有效途径

（一）强化内部控制意识，创造良好的内部控制环境。首先，院领导层要带头提升理念，带头开展“自我控制”，切实领导全院医护人员积极参与到内部控制管理中来。其次，要成立专门的内部控制工作领导小组，要依据医院的长远发展战略及总体规划目标，制定切合实际的内部控制方案，这个方案要确保组织框架相互制衡性，该实行职务分离的要实行职务分离，并将方案详细分解，将责任落实到部门、落实到岗位、落实到人头，并要确保无论是纵向还是是横向都能相互制衡。

（二）加强教育培训，提升全员素质。基层卫生院的内部控制制度，从设计者到执行者以及再到监督者，都是由人去执行的。因此，无论是医护人员，或是其他管理技术人员的综合素质十分重要。基层卫生院要加强全员职业道德教育、岗位素质教育、日常行为规范教育，教育和引导大家树立良好的医德医风，自觉参与和接受内部控制。还可通过新闻报道、正反面典型的影响以及经验教训，让医院职工正确地处理好金钱与职业、个人与集体的关系。

（三）设立独立的内部审计机构，开展内部控制审计评价。建立健全内部控制体制，有效开展内部控制，仅靠强化风险意识是不够的，还必须形成一套完整科学的风险管控体系，同时更要有一个有效的监督机构加以监督。内部审计就是不可或缺的有机组成部分，在这方面发挥着重要作用。因此，基层卫生院应设立一个独立于财务部门之外，对内部控制工作领导小组或院主要领导负责的内部审计机构，该机构无论在人员的配置上，还是在岗位的设置上，都要有明显的独立性与权威性。内部审计机构要按照事前、事中、事后相结合的原则，开展内部控制审计评价。审计评价既要结果也要过程，要注意做好审计监督的过程与整改结果的整合，将风险降到最低系数。

（四）立足实际，突出内部控制重点。基层卫生院受各种外部因素如地理位置、当地民俗民规、国家不同时期不同政策等影响各有不同。因此，在建立健全内部控制体制，制定内部控制制度时既要考虑全面性，还要突出自身重点，如：财务内部控制、会计内部控制、住院处内部控制、门诊内部控制，等，这些都应该是重点控制岗位。另外，要以人为本，加强人员管理，重点在职业道德、业务技能、职称聘用、奖惩考核等方面要有相应的内部控制制度，在基层卫生院重点培养一些德艺全面发展的人才，为医院发展提供有力的人才支撑。

四、结语

总之，遵循全面性、重要性、制衡性、适应性以及成本效益原则，根据基层卫生院实际情况建立与实施内部控制，使内部控制制度的制定尽量做到具体、完善、适用、经济、高效，并且要互相牵制，落实到人。通过领导重视、部门配合、全员参与，促进单位长远发展战略和宏远目标的实现。