关于环保制造公司全面预算管理存在的问题与对策的思考

赵为涛

【摘 要】随着我国对环保行业越来越重视，环保行业存在无限商机，无疑环保制造公司将引领时代的发展，如果环保制造公司能够将全面预算管理执行到位，将会使得公司如虎添翼，取得长劲发展。本文对环保制造公司在全面预算管理实施过程中遇到的典型问题及对策进行阐述，以期公司能够在有计划、有制度、有条件的环境下，灵活地展开全面预算管理工作。公司结合自身实情将全面预算管理工作切实地执行到位，将对公司的人、财、物等资源合理利用、降低成本起到至关重要的作用。

【关键词】环保行业；制造公司；全面预算管理

一、环保制造公司为何要进行全面预算管理

全面预算管理是对预算的编制、审核、执行、控制、调整、考核及监督等管理方式的总称，其已经成为现代化公司不可或缺的重要管理模式，这对于环保制造行业来说也不例外，其能够通过对业务、资金、信息、人才的整合，科学地分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现公司的资源合理配置，进而对环保制造公司的作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持，以逐步实现公司的短期的、长期的、乃至远期的战略目标。

二、实施全面预算管理过程中存在的问题

全面预算管理的优势是显而易见的，但是在各个公司实际运用和执行过程中，还是遇到了很多的问题，具体如下：

1.公司對全面预算管理的认识不足

部分管理者并没有完全将全面预算管理很好地与公司管理进行结合，这样的话，使得公司全面预算管理无法发挥其真正的管理职能。比如，有人认为全面预算就是做计划，有人认为是对公司战略目标的分解，还有不少管理人员认为全面预算的编制是财务部门或者内控部门的事，对公司推行的全面预算管理缺乏准确的理解和足够的认识，对全面预算管理工作以消极态度对待。各执行部门若不能对全面预算有正确的认识，将导致自己的工作与全面预算相脱节，预算工作将难以进行，企业的战略目标也就不能实现。

2.全面预算管理工作在执行中没有足够灵活性

全面预算工作作为一项前瞻性管理工作，需要在具体经营期之前依据公司的战略规划做好统筹安排。但由于中国当前市场经济环境瞬息万变，以及公司在面对市场变化需要灵活多变的特征，使销售部门的全面预算管理工作很难准确掌控，也使得公司其他管理部门、生产部门等在全面预算工作中缺乏针对性和有效性。这导致公司各部门仅仅把全面预算工作作为一项常规性工作，编好预算表就束之高阁，在之后执行过程中遇到需要调整等情况，又因对需调整事项前后演变过程没有记录、深究原因和调查等，导致不知如何在全面预算管理过程中处理，造成各部门在编制全面预算和执行时缺乏灵活性。

3.执行全面预算过程中缺乏规范性

很多公司在进行全面预算时，只是在某交流平台上发一个通知，简单要求各部门要进行预算，但并没有给相关部门明确内容，如：（1）使用什么格式的表单；（2）对各类成本费用预算内容的要求；（3）预算过程中对于税收的考虑；（4）某些费用由某一个部门进行统一预算的明确；（5）对各部门预算的成本费用的明细程度要求及划分到各期间的要求；（6）对各部门预算负责人进行详尽的培训等。这导致各部门提交上来的预算表和预算内容是五花八门，负责全面预算管理工作的人员由于自身没有要求，使得全面预算编制的效果也是很差的，这样为预算而预算是对实际工作没有指导意义的。

4.对执行结果监督不到位

执行是全面预算管理落地的关键环节，很多环保制造业公司虽然有一些监督程序，但是在事前、事中控制上没起到实质性作用。一是因为负责监督的部门由于其日常工作繁忙，常常懈怠于检查各部门预算执行情况，使得各部门为预算而预算，不对预算结果做任何的对比分析，对预算与实际执行间的差异不提任何的解决措施，自然对各部门也做不了任何的考核。二是因为监督部门监督不力，使得预算与实际执行结果出来的时间太靠后，再加上对于预算执行过程中的各种问题未进行记录和分析，而只对执行结果进行整理分析，从而造成预算执行已经发生了偏差却没有及时发现和纠正。

5.预算软件未得到有效使用

环保公司尚处于发展过程中，在国家发展战略中，近些年显得越来越重要，但是很多环保制造公司虽然有预算，但大部分采用的是通过办公软件来预算，未能将全面预算在预算软件中进行系统地管理。这也是很多发展中的环保制造公司在预算执行中的重要问题，即预算在执行和考核方面没有系统、准确和及时的数据。

6.预算的考核与激励制度不完善

很多环保制造公司不重视全面预算执行中的考核与激励及其机制的建立，从而忽视了全面预算结果的公平、公正、公开，使得全面预算的严肃性得不到保障、全面预算管理的顺利实施也得不到保障。多数企业全面预算指标的编制脱离了考核环节，从而出现了考核目标定位不准、考核内容模糊、考核标准未标准化以及执行能力较差等一系列问题。

三、解决全面预算管理问题的对策

1.完善全面预算管理制度

建立适合环保制造公司自身的、完善的全面预算管理制度是非常必要的，它有利于公司融合各项资源，提高各种资源的利用率。公司预算制度要包括：全面预算的主要目的、全面预算的职责分工、全面预算的编报及审批程序、预算编制时间安排、预算执行分析、控制、调整、考核等。如果相关的预算制度难以建立或者不完善，不能起到事先规划的作用，就非常容易导致各项公司资源使用混乱，给公司在安排和调配人、财、物上带来困扰。

2.执行中要紧密切合公司实情

例如，加强对制造费用的控制，不仅可以有效地控制浪费，而且可以有效避免很多与公司生产经营目标相违背的支出，使公司各个部门以及全体员工都参与到控制成本费用、提高公司利润这一共同目标而奋斗。众所周知，公司制造费用包含变动性费用和固定性费用，其中又涉及很多费用子项目，而这些费用子项目支出的规模及标准又是根据市场需求、工艺技术和公司发展状况来决定的。因此，厘清预算期内市场需求状况、工艺的成熟度和公司自身生产发展的实情出发计算出各项费用，在公司成本费用支出与利润之间寻找平衡，这样才能使得公司取得长劲发展，而不是短期的利润最大化。

3.充分发挥全面预算管理对实际工作的管控作用

在某个部门或某项具体的费用预算需要做出调整时，预算管理部门要仔细审核，由预算委員长做出决策。公司管理层、内控部门、财务部门要高度重视全面预算管理工作。建立起“自上而下、自下而上、上下联动”的方式，融合公司各部门、各生产车间的建议和意见。在预算执行中，严格按照全面预算管理制度执行，杜绝人为干预，维护全面预算管理工作的严肃性。预算管理委员会在执行结果分析与考核中，对各预算执行部门要严格考核，做到赏罚分明才能保障全面预算管理工作的顺利实施，才能对公司的各项资源使用起到真正的管控作用。

4.加强对各业务部门的全面预算管理知识的培训

各业务部门对全面预算管理知识的缺乏，也是使全面预算管理执行不到位的重要问题，预算管理委员会要对其进行知识培训，让其熟记于心并外化于执行，主要从以下两个方面进行：

（1）在实际管理中我们发现，5W1H原则在各业务部门都有着具体的应用，成本费用也遵循5W1H原则（见下表），这样对各业务部门进行培训很容易让其理解，从而有助于各部门进行成本费用预算：

（2）要让各部门理解预算管理委员会对预算控制方法的使用，这样有助于各业务部门提前做好成本费用的管控，以保证整个执行流程的顺畅。比如，常见的预算控制法主要有：预算控制法、定额控制法、审批控制法、归口分级管理法等四种，这些方法是如何使用的及注意事项等。

5.严格执行全面预算管理的考核与激励制度

公司要设置预算管理委员会，该委员会应制定一套科学合理的预算考核制度、激励机制，并在将其报董事会批准后以公司制度的形式下发执行，同时考核标准一经确认不得随意更改。在预算考核过程中要坚持公开、公平、公正原则，对于考核结果要及时公布。最后将预算考核结果与执行部门、员工的薪酬以及职位进行挂钩，奖惩并举。

四、结语

由以上论述可见，全面预算管理体系确实可以给公司带来“节流”的效果，但在实际执行中，对公司的内部管理的也提出了更高的要求。尤其是环保制造公司在国家经济发展的大形势下，要做好公司全面预算管理工作，使得公司取得强劲、高效、高质量地发展。

参考文献：

[1]李亚鲁. 制造业企业全面预算管理存在问题及对策研究.商务管理[J].2018（1）.

[2]杜利君. 浅议制造企业全面预算管理体系的构建.国际商务财会[J].2017（11）.

[3]程光远.制造业企业全面预算管理存在的问题及对策研究.中国集体经济[J].2017（19）.