个人所得税改革对中低收入人群的影响研究

●冯 浩 马梦峥

一、个人所得税改革对不同收入阶层人群的税负影响研究综述

关于个人所得税改革对不同收入阶层人群税负影响的研究中，学者们得出的结论存在一些差别。有的学者认为历次个人所得税改革都对不同收入阶层人群的税负有一定程度的减轻，有利于调节税收公平，如刘明慧（2011）通过分析个税累退性发现，现行个税税制不能有效实现累进性，造成中低收入人群税负相对偏重，需要对个税进行改革来实现税收公平性原则；马海涛和任强（2016）通过平均税率指标运用对比分析法对不同收入群组税改前后的税负进行比较，研究发现，对绝大多数收入群组来说，税改能达到减税的作用，并且不同收入群组的减税效应也有不同。另外一些学者认为个人所得税改革对不同收入阶层人群的税负减轻程度较小，收入调节作用也甚小，如岳希明和徐静（2012）在研究个人所得税调节分配效应时，分别从纵横两方面出发，最终得出研究结论：个人所得税能够减轻居民收入不公平等问题，但是幅度甚微。

关于个人所得税改革对消费支出的研究中，学者们得出的结论也不完全一致。一些学者认为个税改革对工薪阶层消费支出效果显著，如徐润、陈斌开（2015）通过实证研究，对2011年个税改革对居民消费支出的影响进行了分析，研究发现，降低个人所得税、提高居民收入比重对工薪阶层消费支出的提升具有十分显著的效果；另外一部分……