完善我国中小企业内部控制制度的建议

王 瑞

当前我国的内部控制规范体系虽已建立，但是不够完善和全面。这主要体现在该体系主要适用于大中型企业或上市公司，却不适用于我国的中小企业的实际需要。由于中小企业本身所具有的一些的弱点，比如资金筹集渠道狭窄、规模小、市场影响力小等，这些都使得我国的中小企业在与大中企业或上市公司市场竞争中出于劣势地位。然而我国中小企业数量庞大，对国民经济的发展发挥着不可替代的作用，为了促进我国国民经济的良性发展，建立健全我国中小企业内部控制体系、推动其增强核心竞争力就显得十分重要。

一、内部控制理论的基本内容

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。根据COSO《内部控制整体框架》和我国《企业内部控制基本规范》，内部控制主要包括五方面的内容：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督，这五方面相互联系、相互促进。其中，控制环境决定着企业的生产和发展基调，塑造着整个企业的文化和形象，并对整个公司特别是企业员工产生潜移默化的影响。风险评估提供的则是一种风险应对策略，专门用于分类、分级以及量化评估，应对企业中已存在出现的风险或是潜在可能出现的风险。……