企业会计内部控制的风险及对策研究

吕阳

【摘 要】企业的内部控制作为企业发展决策中的重要部分，在公司当中的重要性不言而喻。但在我国，市场竞争日趋激烈，从成本竞争到管理竞争是企业持续发展的标志。随着企业在市场上的竞争压力从产品和技术的竞争转移到企业管理方式的转移，企业会计内部控制成了重要的一个环节。但是在企业实践的过程中，也出现了种种阻力。

【关键词】企业会计;内部控制;风险对策;成本控制

随着近些年企业的更新迭代速度越来越快，企业的生存期越来越短。企业的会计内部控制的实行和提升，成为了企业必不可少的生存法则之一。作为支撑中国经济发展的85%的中小型企业，会计内部控制是未来企业管理革新必经之路。在面对企业生存和发展的重要决策过程中，企业会计提供的各种数据和根据公司发展战略提出来的方向将成为企业的管理者做出市场决策和管理决策的重要依据。

1 企业会计内部控制的必要性

1.1 企业会计为企业内部管理方式做数据支撑

公司会计对公司内部领导提出的管理方法作相应的支持。企业的会计做出的报表和数据来源于企业的实际经营数据，金额的流入流出的走向，支出比例都是十分重要的企业决策数据。对于任何一项投入会带来的收益，每一项支出将给企业带来的损失，都是有所指向。从企业的会计整理出来的报表，制作出来的不同分析报表里都可以查看得出来。而企业要进行重大决策的时候，都需要从财务内外部分析的财务流向，收获的效益开始进行分析。通过相应的相对专业的结论，来决定某个决定要不要做。

企业会计的内部控制的决策，就来源于会计通过公司内部的各种资金流入流出的数据。因此，在企业当中，日常的各种消费数据，各种投资和负债的数据，企业负债信用额度，都是企业做出重大决策的标准。同样，对于投资者而言，投资回报率，日常的消费耗损率，产品或者是服务的性价比，客单价等相关的数据也是考虑是否要进行投资的重要指标。

1.2 企业会计内部控制可以强化企业的真实数据，提高监督把控的力度

在企业当中，企业会计的内部控制，则是从内向外的发散式的管理方式。企业的内部控制，顾名思义从企业的内部开始，从财务的源头开始，将企业的资金财务流向通过各种报表形式进行整合，让每个专业的高层专业人士参与到数据分析当中来。通过各专业的专业领域知识的整合，将企业的财务报表上体现出来的各种问题，进行真实的反映，从而让企业管理人员能够从更多方面结合各领域专业的知识讨论出新一轮的企业发展方向和需要调整的各方面的投入。

2 企业会计内部控制风险问题分析

2.1 企业领导干部对财务专业人员认知不足

留德学者杨佩昌曾表示：我国的民营中小企业贡献了我国50%以上的税收，60%以上的GDP，70%以上的技术创新。因此我国的民营中小企业是我国经济发展的基础，占据了我国经济发展的半壁江山。但是我国的民营经济发展起来的确是少数，主要原因分析如下：

首先民营企业的创始人大多数来自于普通的小老百姓，对于企业的会计内部控制这种说法的理解并不是很深刻。其次，许多私营企业主的主要目标是在买进卖出商品，只注重投入产出比，而对企业内部会计控制这方面的认识不深，他们大多只想走过场，压低市场工价，获得廉价劳动力，而不想在市场運行良好的前提下，提高效率。最后，企业的创始人和管理层大多数接受的思想都是听老板的指示，对于有自己的建议和方向的管理人员，无法及时有效地与创始人和管理团队达成一致的协议，导致一些决策失去了各专业领域人士专业建议的支撑。形成了企业管理者专政。

2.2 企业内部环境不利于企业的内部控制发展

很多中小企业内部存在着严重的“走关系”，“走后门”的人。在企业发展的过程中，企业的发展离不开各种专业人士的支持，把工作优秀地完成。但是在中国这个社会背景之下生存的职场人，大多数抱着“攀附”和“不惹事”的心态在职场上生存。走亲戚的有后台，也可以不听企业的安排，这是企业里走亲戚的管理的通病。企业想要做出一些内部控制方面的制度和政策，在亲戚的不执行之下，很难推行下去。导致很多企业的内部控制制度成为“摆设”，看起来“很好，很不错”，实际上并没有人遵守，只是面子上做得不错而已。

在存在“走关系”的企业当中，内部控制制度一旦执行下去，企业的管理者将会遭受到来自“亲戚”和其他“管理者”的质问和抱怨，甚至衍生出“斗米恩，升米仇”的闹剧，对于企业的管理者来说，这是万万要不得的。人情社会，这是企业内部控制制度难以执行下去的原因之一。

2.3 企业会计内部控制管理人员专业素养和能力不足

中小企业管理当中，企业管理者赋予这些人的管理权力只是按照规定发工资，规定时间进行报销等工作内容。实际上赋予会计内部控制管理的人员的实际权力并不足。除此之外，会计管理人员自身对内部控制这个概念的理解也并不深入，这方面的专业素养太差，无法及时补足相关的知识和能力。专业素养不足，专业的能力也不足。这种情况出现的另一个原因在于，很多企业当中的会计自身“身兼多职”，既是会计，又是出纳，除却日常复杂的工作之外，更无法及时学习最新的知识，提升自己的专业能力。

3 企业内部控制风险的对策

3.1 提升对企业内部控制风险的重视

一个企业能够发展得多远，走得多远，主要看领导人的眼界和视野。企业中领导者的角色就像是航行的指北针。如何让自己的企业走得更远，获得更多的利润，获得更多自己的市场份额，是一件非常重要的事情。因此，企业的领导人需要树立一个意识，资金的获得不只是来自于市场的投入，还来自于内部的控制。了解到内部控制的重要性后，对这方面的人才加以挖掘，同时从自身入手，将内部控制的举措自上而下开始实行下去，将公司设立的规章制度积极主张推行下去。

3.2 提升企业专业人员的准入门槛

在企业当中，有亲戚进入企业内部工作，也需要有专业的方式，避免因为亲戚走后门进入到企业当中，扰乱企业的正常良好的运营。首先需要提前告诉亲戚和股东，对于要进入企业的亲戚，需要按照公司的制度来进行，需要进行相应的专业技术的考核，这种考核和流程都需要根据公司的正常流程来走。其次需要提前告知这些亲戚或者是亲戚举荐过来的人，公司实行的制度都是一视同仁，对于亲戚进入公司来上班的人，就需要遵守公司的制度，将公司制度视为领头人，让公司的其他人能够“服气”。解决掉亲戚或者是同事推荐过来的人对制度后，可以让会计内部控制制度快速地推行，提高企业的内部控制的效率，同时可以加速企业的发展。在发展的过程中，配套的配置也能够在一定程度上支持总体的发展。

结束语：

总的来说，企业会计内部控制的风险关系着企业未来更长远的发展。公司领导重视会计内部控制，有利于中小企业未来发展。通过多方协同的方式把会计内部的控制风险降到最低，把相应的内部控制制度实行下去，获得更高的收益，同时带领更多的员工获得精神上、技能上和生活上的更多收益，才是中小企业未来的发展之道。

参考文献：

[1]刘帅.企业会计内部控制的风险及对策研究[J].中国市场，2019，09：160-161.

[2]沈洁.企业会计内部控制的风险及对策研究[J].现代经济信息，2019，09：242.

（作者单位：盘锦辽河油田技术经济咨询有限公司）