行政事业单位财务内控体系构建策略研究

徐刚明

摘要：本文首先就财务内控对行政事业单位的重要作用进行分析，然后分析了其中存在的突出性问题，最 后提出了具体的构建财务内控体系的策略，从而为促进财务内控工作水平的显著提升提供帮助。

关键词：行政事业单位;财务内控;作用;问题;解决对策

一、引言

现阶段，行政事业单位的发展面临着新的发展机遇， 但同时也面临着重大挑战。行政事业单位在实际运行过 程中，若要想取得长足发展，为社会提供源源不断的优质 公共服务，那么就应该采取强有力的措施，不断提升内部 管理水平。在诸多有效的举措之中，财务内控是一项行 之有效的措施。财务内控贯穿了行政事业单位的整个运 行过程，是行政事业单位生产经营的一个十分关键的环 节。可以说，财务内控对行政事业单位经营管理水平乃 至整个行政事业单位综合实力的提升，具有十分重要的 促进意义。

二、行政事业单位财务内控的重要作用分析

行政事业单位在实际的实际运行过程中，财务内 控扮演着十分重要的角色。其作用主要体现在如下几 个方面的内容。

1.为单位资产安全性及完整性提供有力保障

如果一个行政事业单位财务内控机制未能构建完 善时，行政事业单位日常管理常常会面临着诸多方面的 问题以及风险隐患等，从而使得行政事业单位出现较大 的财产及经济等方面的损失。如果行政事业单位员工 负责的岗位设置不够合理时，如当财务专用章交给同一 个人进行负责时，那么就可能导致财务安全隐患及违规 事件的发生，为少数人员职务犯罪提供便利，导致行政 事业单位资金安全受到极大地威胁。所以说，应该积极 地构建一套完善的财务内控制度与财务内控体系，可以 有效解决上述各种问题，使得部分不良财务行为得到有 效遏制与预防，降低资产风险水平，从而有效保护了行 政事业单位资产。

2.保证单位管理目标的顺利实现

财务内控是行政事业单位运行管理工作中的一个 有效的实时监控手段，同时也是一种重要的评价标准。 财务内控的目标就是确保行政事业单位各项计划保持 顺利实施与开展。此外，对行政事业单位相关制度的各 种计划进行深人分析及鉴定，对实际运行管理过程中所 发生的各种消极因素予以制约，对行政事业单位管理之中的各种标准的偏差加以调节，以确保计划的可靠度。

3.为单位的可持续发展奠定良好的基础

行政事业单位财务内部控制得以加强后，行政事 业单位不仅开始重视经济管理，而且更为关注财务和 资金管理，以此来实现可利用资源的优化配置，进一步 实现收支结构的优化，确保收支的平衡发展，为行政事 业单位走上健康、可持续发展道路起到积极的促进作用。

4.保证财务信息的真实性以及可靠性

行政事业单位在日常经营管理过程中，财务状况 以及经营结果等方面的情况需要相应的财务信息加以 反映。财务信息是行政事业单位的决策层以及投资者 等相关信息使用者的判断依据，只有确保财务信息的 真实性以及可靠性，才可为投资者的决策以及管理者 的决策提供强有效的依据。

所以，构建一套完善和健全的财务内控体系，能够 确保行政事业单位经营信息以及财会资料的真实度以 及完整度，对行政事业单位的各项经济业务进行真实 反映。因此，行政事业单位通过构建财务内控制度，可 促进行政事业单位健康发展与进步。

三、行政事业单位财务内控存在的问题

目前，虽然部分行政事业单位均能够对财务内控 予以重视，然而在实际过程中仍然存在着诸多较为突 出性的问题，具体包括如下几个方面的问题。

1.财务内部控制管理理念十分滞后

财务内控管理的基本理念和方法是在20世纪九十 年代初才引进国内的，所以说，内部控制管理在国内的 发展时间非常短，直接出现的问题就是国内内部控制 管理理念落后于国际上发达国家。因此，目前内部控 制管理理念难以适应现代社会经济快速发展的需求， 那么就会对其实施效果产生较大的影响。从根本上而 言，目前部分行政事业单位对内部控制管理工作的重 视度不够，从而使得行政事业单位的内部控制管理理 念也严重滞后。

2.未构建一套完善的财务内控体系

行政事业单位在开展财务内控工作过程中，未能构建完善的财务内控制度以及财务内控管理部门不健全 等，均会对行政事业单位财务内控方面的工作产生较大 的影响，无法推进行政事业单位的可持续发展与进步。 此外，行政事业单位的管理者未能对行政事业单位财务 内控工作给予高度重视，从而使得财务内控制度以及部 门人员制度未构建完善和健全，也无法互相推进与互相 制约。在实际财务内控管理过程当中，科学性以及合理 性也不足，相关工作人员工作态度不够端正和严谨，规 章制度以及实际操作等方面的制度未落实到位，使得财 务内控工作的顺利实施受到了非常大的阻碍。

3.财务预算编制不规范、不科学

当前，部分行政事业单位并没有充足的时间实施以 及开展财务预算管理工作。由于时间不够充分，从而使 得在对财务预算进行编制过程中，并未能够充分地对财 务预算进行规范科学编制，调查和研究深度也不足。因 此，在開展财务预算管理过程中，没有充分的数据作为支 撑。

另外，部分行政事业单位依然采用传统的财务预 算编制方法，即使用经费增量法进行编制预算，这已经 远远无法满足行政事业单位对财务预算管理的根本需 求。这需要行政事业单位改善财务预算编制方法，比 如采取零基预算法，从实际工作需求出发安排预算。

4.财务预算执行力水平不高

行政事业单位的财务预算一旦被审批下来，那么就 需要在第一时间内执行。但是实际上，部分行政事业单 位在贯彻落实相关工作过程中却大打折扣，导致财务预 算管理对行政事业单位的作用不够明显。某些行政事 业单位在开展财务预算管理时随意性较大，管理体制也 不够规范和健全，导致其随意地开支经费以及实施项目 等。造成上述情况的主要原因是财务预算执行水平不 够，财务预算执行已完全脱离了规范化的轨道。还有就 是部分单位在落实财务预算责任制时不够到位，这也是 导致财务预算管理失去应有作用的一个重要原因。

四、行政事业单位完善财务内控体系的策略

1.营造良好的财务内控环境

财务内控大环境反映的是管理者对内控的重视程 度。管理者有责任也有义务对行政事业单位所面临的 各种风险加以把握，从而构建一套风险上限且确保管 理者有能力、有手段来对风险的发生加以监控。管理 者应定期地对内控效率加以总结，然后将内控的评估 结果加以分析与检查，对行政事业单位发展战略以及 潜在的风险是否合理，要随时加以了解与把握。管理 者应该对财务内控制度加以重视，行政事业单位其他 工作人员需要对自身在内控工作中所承担的责任有清 楚的认識，且严格要求自己遵守相应的规范。

2.积极构建完善的财务预算管理系统

财务预算管理系统中主要包含的内容有：预算编 制、预算控制、预算执行以及绩效管理等方面的内容。 预算编制应该针对行政事业单位财务的基本现状下达、 分解、上报、审批、汇总以及公示相关财务预算的指标; 预算控制主要是项目预算的具体实施者在开展财务预 算时，需严格地根据预算编制来落实相关工作，使其可 以与预算编制相关指标相符;预算执行主要指的就是按 照预算控制的具体对策对预算内容加以执行;最后一个 重要的环节就是绩效管理，积极开展预算项目的评估以 及分析，这样才可以为今后的预算编制提供一定的参考 依据。所以说，应该积极构建一套完善的财务预算管理 系统，从而促进财务预算管理水平提升。

3.严格执行监管制度

监管制度作为内控执行效果的重要保障，行政事 业单位需要进一步完善监管制度，并确保监管制度能 够得到严格执行，以此来全程监督经费用支出情况，实 现对行政事业单位资金的合理安排和预算，确保每一 笔资金都能够发挥出最大价值。另外，在行政事业单 位内部也要建立具有较强独立性的审计部门，加强监 督资金的流动情况，有效控制资金的使用情况。

五、结语

综上所述，当前时期下财务内控对行政事业单位 可持续发展具有十分重要的作用，然而在实际过程中 仍然存在着部分问题，诸如：财务内部控制管理理念十 分滞后，未构建一套完善的财务内控体系，财务预算编 制不规范、不科学，财务预算执行力水平不高等方面的 问题，严重阻碍了行政事业单位财务内控工作顺利实 施与开展。对此，应该采取有效的措施解决上述问题， 提高行政事业单位财务内控工作水平。

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（责任编辑：王文龙）