营改增对城市燃气行业的财税影响及应对措施研究

文| 余 锐

“营改增”对城市燃气行业的财税影响

“营改增”后城市燃气企业通过增值税的发票增加了部分进项抵扣方面的税额，间接降低企业成本费用。如企业的咨询费、会议费、差旅费等“营改增”后燃气企业可取得增值税专用发票抵扣进项税，降低了企业税务成本，也增加了企业利润。某燃气公司2019年咨询费、会议费、住宿费共计106万元，取得增值税专用发票税率为6%，可抵扣的进项税额为106/1.06*0.06=6万元，同时可减少费用6万元，相应增加利润6万元。实行“营改增”政策也给燃气行业固定资产带来不小的影响，在实行“营改增”后，建筑行业的营业税转变为增值税，其税率也增加到目前的9%，城市燃气行业需要大量的管道建设，其可抵扣的进项税金也就相应增加。依照国家相关的财税标准，其进项税额可以进行合理抵扣，在多数项目都有增值税专用发票的情况下，税负会减少，增值税票据与实际税负产生一定的关联度，税负值的升降是会影响到增值税票据的具体数值，因而在“营改增”后，其增值税抵扣的链条逐渐清晰、理顺。

城市燃气行业的应对措施

（1）完善发票管理。城市燃气企业在实行“营改增”政策后，销售天然气的企业应严格依照发票管理条例开具发票，且发票的开具时间需在规定时间内，不得找寻任何不开或拖延的理由，若企业并未在有效时间内开设发票，国家税收减少的损失则需企业弥补，天然气销售企业将会被处以极为严重的处罚，而企业若遇此类情况时，可使用预收款的手段，在其完成消费以后，必须开具发票。（2）减少应纳税额。为了使“营改增”后燃气企业税负降低，通过加强发票管理，取得增值税专用发票，降低税负。一方面，“营改增”后，从建筑业取得的增值税专用发票，是可以抵扣进项税的，城市燃气企业建设输气管道时，尽量选取具有一般纳税人资质的建筑企业，要求其开具增值税专用发票，抵扣进项税，减少纳税。例如，某燃气公司当年的管网建设工程施工费1090万元，具有一般纳税人资格的施工单位增值税税率为9%，可抵扣的增值税为90万元，若与多个小规模纳税人合作，也可取得增值税发票，但税率增值税税率仅为3%，只能抵扣32万元的税额。另一方面，在合同中添加开具增值税专用发票这一特殊条款，并完善相关合同细节，切莫疏忽。分别列出税价、增值税、价税合计等，方便将来企业查阅，该方式有助于燃气企业的税负降低。（3）增强与主管税务机关沟通。燃气企业应增加与当地税务机关的沟通交流的频率，使企业获得更多较好的优惠政策，与此同时，燃气企业的财务管理人员应尽可能的配合税务机关的相关工作，不但要积极提供有关企业的内部财务资料，还要经常与税务机关沟通协作，从而有效降低企业的投入成本。基于下游分销企业，实行“营改增”后，相关纳税人在购买天然气时应以企业的名义签订购销合同，并与主管税务机关建立联系，以便于获得较好的税务服务。在实际销售过程中，燃气企业为客户开发票时，应保证税务机关认可所得发票，销售交易完成以后，燃气企业需提醒客户将所得发票保存完整，及时到当地税务机关申报抵扣进项税。（4）加强会计核算。在现实中，各单位和企业要加强会计的核算，强化发票及现金流管理。科学合理的进行税务筹划，建立税会差异备查制度，改进会计核算体系。营改增后，会计科目设置发生了变化，营业税二级会计科目变为增值税二级科目；营业税在营业税金及附加科目中核算，增值税属于价外税无需通过该会计科目核算。（5）提高财务人员业务素质。“营改曾”带给企业财务人员的改变和挑战，远非想想的那么简单。财务人员面临新旧税制的衔接、税收政策的变化，具体业务的处理和税收核算的转化等难题。由于财务人员业务素质和职业操守参差不齐，可能对税收政策的理解、相关业务的会计核算、税收的申报缴纳等产生偏差，从而带来财务核算不合规、纳税申报不准确等风险。这就要求企业注重对财务人员的培训，使财务人员熟悉“营改增”政策的全部内容，掌握“营改增”中的优惠政策，明确国家对哪些优惠政策进行了调整，对适用税率、起征点标准、计算方法、进项税抵扣等方面准确把握。作为财务人员也应对财税政策积极学习和掌握，进而降低企业涉税风险，充分利用新税制带来的优势，帮助企业扬长避短，助力企业发展。

总结

综上所述，城市燃气行业中的财税部门需加大学习“营改增”知识的力度，研究新发布的税务政策，熟悉优惠政策，并有效计算税负，企业财务人员应改进企业核算体系，积极调整“营改增”的措施，相关政府部门应通过“营改增”有效调节供需价格，使城市燃气行业的发展更加合理、科学。