浅析行政事业单位会计风险防范及其控制

曾淑如

摘要：随着国家陆续出台的中央八项规定、三公经费等一系列规定，在严抓工作作风的同时，也在严格把控资金流向。那么首先涉及的是不以经济利益的获取为回报，资金来源靠国家拨款的行政事业单位。尽管国家已不断严查和曝光很多典型案件，局面已然形成了高压态势，然而全国仍陆续出现违反规定、公然踩雷的腐败事件，作风问题颇具顽固和反复的特性。优良的工作作风是一项长期又艰巨的任务，尤其当前复杂的经济环境，行政事业单位会计工作面临着众多不确定性因素和经济环境的闲扰，存在着极大的风险。本文主要针对行政事业单位的会计风险进行探讨，并提出相应的防范措施，希望对日后会计风险有一定的防控作用。

关键词：行政事业单位;会计风险;风险防范;三公经费

随着市场经济的飞速发展，行政事业单位在会计工作中显现出的问题也越发的突出。特别是近年来陆续曝光了一些腐败贪污事件，从中也间接说明行政事业单位的会计工作存在着极大的风险。加强行政事业单位对会计工作风险的防控，不仅可以有效遏制腐败问题的出现，打造“清廉”工作担当，还有利于构建“树清风扬正气”的良好社会氛围。本文简要概述行政事业单位会计风险防控的重要性，分析了会计风险的具体表现，并提出会计风险控制的建议。

一、加强行政事业单位会计风险控制的重要性

行政事业单位为履行行政管理职能、执法监督和社会一些管理职能，一是不以盈利为目的，二是财政及其他单位拨入的资金，由于其在国民经济中的特殊性，极易在内部滋生腐败，发生利用职权谋取利益等非法事件。也正因无处不存在的风险，行政事业单位应不断、切实查找风险点，并对风险实行严防、严控，将各会计风险消灭在萌芽阶段，展现出其健康向上、能量满满的良好服务型政府形象。

二、行政事业单位会计风险的具体表现

（一）违规收费，中饱私囊

自全国开展治理三乱工作后，乱收费现象曾一度得到了遏制，然而近年来又有所抬头。尤其是行政事业单位，利用行政职权之便，巧立各种名目乱收费，主要表现有：超越权限，擅自审批或自立收费项目;以经营服务性收费名义，收取维护费;变相上涨服务价格，违规重复收费;巧立名目收取服务费，强行向企业收取费用等，不断地出现变换花样乱收费、乱涨价抵消减税降费成果的现象。

（二）往来款长期挂账，会计信息失真

在行政事业单位的财政收支审计或自查中，可发现往来款挂账时间长、金额大、随意性强等问题。往来款长期挂账严重影响到会计信息的及时性和准确性，无法真实反映单位资产变动情况，极易出现管理上的漏洞，造成单位资产流失。往来款项涉及的金额大、往来客户数量多、挂账时间长，主要是未定期对部门经济事项进行账务核算和清理，许多款项已是陈年老账，甚至已成呆死账，均未对其及时核销，有的因为历史遗留问题长期挂账多年;专项资金长期挂往来账，因对专项资金管理不规范，对已完成项目的专项资金结余，未按要求交回财政及上级主管部门，自行留在本单位长期闲置，造成专项资金长期挂账。有的将一些不易理清的款项随意归人往来账项，甚至长期挂账。

（三）预算编制不理想，执行有压力

预算管理意识淡泊，缺乏对预算工作必要性的认知。因受传统观念的影响，单位对部门预算的认知和重视程度不够，缺乏“先预算、后支出”的预算管理理念。

预算编制设限时间短，预算编制准备不充分。行政事业单位预算编制由财务部门主抓，编制时间前后不足2个月，时间紧、任务重，财务人员无法充分调动各部门的参与积极性，对编制预算缺乏必要的调研，编制的预算不符合实际，预算编制的质量难提升。

由于未能有效的实行预算执行的奖惩机制，也未与员工的年终绩效考核挂钩，预算执行普遍缺乏其应有的约束力。往往会出现在预算执行过程中随意改变资金用途，违背了专款专用的原则，资金使用效率低下。同时预算执行进度不理想，执行进度年初、年中随意应付，到年末则以冲刺的速度完成。

目前卓有成效的预算管理监管机制是大部分行政事业单位明显缺失的，支持全面预算实施的组织管理体系还有待于加强和完备。支出预算分配模式及管理体制仍停留在粗放型水平，管理体制尚未健全和完善。

（四）会计专业人才紧缺，综合素质有待提高

目前在行政事业单位中，专业的中高级会计人才匮乏、稀缺，领导对会计人员的重视力度不够，忽视会计人员的选拔和培养。除了财务部门领导和会计外，其余人员则是哪里需要就往哪里输送，這种安排的随意性严重影响了会计队伍的建设和发展。有的财务科室甚至是光杆司令，财务部门领导兼会计，再临时安排个兼职出纳，这种人员设置无形中增加了会计风险，为权力过于集中埋下了隐患。同时在行政事业单位中的学习机会和资源相对短缺，工作能力和工作经验得不到有效的提升。行政事业单位的用人机制僵化，工作环境较为安逸，财会人员的学习积极性不高，创新能力和学习能力不强。

三、行政事业单位存在会计风险的原因分析

（一）体制不完善、法制不健全

因为经济体制变革致使体制不完善、法制不健全，政策边界不清，致使有机可乘，滥用行政手段通过乱收费来筹集资金，甚至于有的单位凭借行政职权、垄断地位搞创收，以解决满足单位职工福利，更有甚者有的工作人员以收费为名，以权谋私，巧取豪夺，侵吞国家和人民的财富。

（二）未严格贯彻和落实财务制度

未严格贯彻和落实财务制度和会计准则的相关要求，单位领导认识的片面性，对定期清理往来款缺乏足够的重视。财务人员未养成定期清理往来款的习惯，责任心、工作主动性、积极性还有待于提高。财务人员在岗位变动时未做好交接手续，对于未完结往来款交接不清，同时缺乏有效的监管和督办。

（三）预算管理理念薄弱

预算管理理念薄弱是行政事业单位普遍存在的问题，明显制约着单位预算工作质量的提高。主要是单位领导及各部门负责人缺乏对于预算管理重要性的认识，单位的预算机构形同虚设，以至于单位在实际日常收支活动中，无法按照编制的预算执行。同时受限于“上年基数+本年调整”的思维模式，脱离单位的实际情况来安排预算，凭借过往经验和个人主观理解来进行编制，结果无法满足实际运作需要，难以将预算有效分解到各执行部门，导致执行过程中经常出现调整、追加预算的现象，影响预算执行的严谨性和刚性。

（四）忽略财务专业人才的培养

作为单位的职能后勤部门，单位领导的关注度极度缺乏，忽视财务专业人员在单位财务运作中的重要性。用人机制的随意性，而非因岗设人、因才适岗、人尽其才，安排专业不对口、非财务专业的人员来填补空缺，只要岗位上有人即可，忽略财务专业人才的培养。同时财务人员老龄化现象严重，学习机会有限，能力得不到提升。

四、加强会计风险控制的建议

（一）加强管理、杜绝乱收费

单位领导亲自上阵，一级抓一级，一级带一级，切实整顿单位乱收费现象，从单位收费依据、收费项目、收费标准、收费资金流向使用和管理等方面进行清理，采取从上到下、层层清理，自查自纠，对违规收费进行重点检查，同时对收费票据实施清查，建立健全收费许可、收费票据稽查制度，对收费项目及标准透明化，实行阳光工程，并接受社会和群众监督。

（二）健全各项财务制度，按章办事

建立健全财务内控制度，财务人员应严格遵守财务制度和会计准则各项规定，按章办事。定期清理往来款，确保会计信息的真实、完整和合法。加强财务综合培训，使财务人员熟悉掌握财务管理各基本环节要求，增强日常工作中解决问题和抗压能力，进一步提高会计人员综合业务素质和职业道德水平。财务人员在工作岗位变动时，应办理好财务交接手续，对于未完结事项应进入待办事项，往来款项应设置备忘提醒，有利于后续的跟进。财政、审计及上级主管部门，应认真履行监管职责，要求被审计单位严格按照有关规定及清理、结算单位的往来款，对遗留问题进行逐一落實，并作出妥善处理。

（三）合力做好预算编制，提升预算效能

行政事业单位日常活动的开展和各项职能的发挥离不开充足资金的保障，那么做好财务预算就显得尤为重要，而预算编制作为整个预算管理的起点，也是至关重要的环节，需要全单位上下各部门积极的协同参与，在有限的时间里发挥无限的潜能，集思广益、群策群力，充分考虑宏观环境、年度工作计划和相应支出需求、以前年度预算执行情况、以前年度结转和结余情况等因素，分析预算实施过程中的可能性和难度，确保预算编制的真实、完整、全面、合理、到位，从而实现预算管理的严谨性和权威性。在预算项目完结后，应对当年的预算执行情况进行综合分析和科学评估，对于资金流向、资金使用、预算进度等进行多角度后续的考究，为来年预算的编制、执行提供重要的参考价值和指导意义，强化预算管控、提升预算效能。

（四）以发展的眼光，培养综合型人才

单位应重视会计人才的选拔和培养，并保持会计队伍相对稳定性，同时落实会计人才队伍建设规范化和制度化。单位上下合力支持财务工作，促使其工作能顺利开展。鼓励会计人员后续继续教育、职称评定，促进能力提升和知识储备，处于一种求知的新鲜感中，而不被时代所抛弃。单位在培训时间、经费等方面应给予强有力的保障。

行政事业单位对于各项会计风险应以预防为主、及时把控。领导率先垂范，统一领导分级管理，提升会计人员的职业敏锐性，培养良好的会计风险防控的单位文化，普及风险防控知识，人人自我约束，时刻警醒自己，按章办事、依法把关、联防联控。时刻保持清醒头脑，铸造清廉工作队伍，坚守初心，牢记使命。

参考文献：

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