企业内控设计与管理探讨

段建永

在当今社会发展的洪流中，为了不断加强发展的稳健性及发展的质量，企业必将内部的管理建设放到首当其冲的位置。这就要求企业对内部控制进行建设，主要通过对企业经营活动中的管理流程进行详细分析，在企业有明确的战略方向的基础上制定企业内部控制体系，完善及加强企业的运营能力。

一、建立企业内部风险控制体系加强企业内部管理

1.-个企业发展是否高效稳健，离不开内部风险体系的科学建设。只有优化内部管理体系才能将内部风险可控，给企业持续发展提供有力保障。企业的内部流程的梳理是建立风险框架的基础也是整个风险框架完善的核心部分。

2.科学的风险管理不但可以提高现代化企业的管理水平而且也可以不断规避企业在发展过程中出现的非系统风险。对企业平稳发展有着重要意义。对于企业流程的梳理不仅仅在于生产流程的梳理，而是对企业的各个方面梳理，这样企业在建立内部风险体系的时候针对不同层面设计风控政策，对企业进行全面风险把控，梳理出系统风险和非系统风险建立风险模型。

二、企业内部控制体系构建中的不足

1.很多企业的内部控制因为环境等原因有一定的局限性，有的企业内部体系在环境方面有很多纰漏，对企业内部风险管理工作推进有着很大的障碍。在很多企业中经常会出现“一言堂”管理模式，这就注定着个人行为导向直接影响到风控管理的建设。使得企业内部控制体系发展不良。

2.对于只有一种管理模式及销售模式的企业，在企业内部控制体系中会存在控制活动实施不通畅以及不能落地实施，这就要求企业应当在各流程环节中进行详细分析并且落实到制度中去。

3.沟通和信息机制如果不畅通会影响到风险控制的建立质量和效果。虽然很多企业已经建设了不同风险控制系统，但是在信息沟通方面存在这样那样的问题，在系统进行实施落地的时候会带来很多障碍。比如多个客户同时发生问题，如果信息不能准确及时的传递，势必会对客户的体验带来不满，实质问题不能得到有效的解决。

4.-些企業在发展过程中出现了很多风险问题主要是因为企业内部的风险管理能力不足。特别是中小企业，自身规模不大而且企业治理结构不够全面，很多制度都缺失不够完整，例如在资金管控方面，一些关键环节没有实质性的风险把控，在执行上较为随意从而加大了企业风险。

5.很多企业经常发生财务问题，这主要是因为在财务方面的管控不到位，财务在经营活动中的流程不够顺畅而且风险体系建设不够合理所导致的。现在很多企业财务杠杆不能达到企业自身承受的能力;资金流不充足;没有形成全面的预算体制;对预算的制定、执行及监督不强;对企业财务经营计划管理不到位;企业对外投资的分析不科学等原因，这些都属于财务方面内控建设和管理，如果不能科学合理的建设势必会造成巨大的财务损失。

6.很多企业产生的财务风险种类繁多，但是从企业自身具体情况分析看来。很多企业由于自身的实力有限、资金需求量大而且信用等级总体水平不高，使得企业很难在金融机构获得资金支持，融资来说带来巨大的挑战，即使有部分融资也势必会承担着较高的资金成本，这样企业在财务源头会增加一定风险。

三、如何建立有效的风险体系及风险控制解决方案

1.企业应当全面了解自身的经营状况，通过宏观对市场经济判断以及自身在行业中的优劣势情况进行详细剖析，利用SWFT分析法将企业的定位明晰。企业在制定内部控制前期要明确企业良好有序的发展特点来进行企业的风控体系构建。在历史的经营中梳理已经发生的风险情况，并且对其进行归类梳理，建立系统性风险的应对措施。

2.想要建立起一个科学有效的风险管理模型。首先，要将内部业务体系的权、责、利明确，制定标准化规则。建立整个风险体系，以企业发展战略为导向，企业经营目标为手段，业务支持为主体形成三维一体立体化体系，在体系中将战略、经营以及风险架构进行有机的结合。其次，必须要重视风险控制手段的落地执行，只有有效的执行才能将风险管理贯彻到底。根据市场环境及业务发展状况不断调整风险控制标准及风险控制手段，利用现有的信息管理系统，将风险管理的规则及手段固化到系统中去，比如在审批付款系统中设置必须经过制定规则的审批流程才有权限进行付款;再如，将出差人员的报销进行前置事项审批，只有带有前置事项的审批的提报流程才能进行报销付款。充分利用信息化手段，将风险控制固化到系统中去，不但可以省去人工成本更能合理有效的提高工作效率和质量。

3.风险控制管理不仅仅是财务部门一个部门需要关心关注的管理方向，更是全公司各个部门各环节共同关注的管理环节。风险控制应当以财务部门牵头，协同其他各个部门共同制定，群力群策建立现代化科学的管理体系。根据公司现状将风险隐患降低到最低程度。

4.很多企业因为过度利用财务杠杆，所以筹资风险尤为突出。为了确保企业生产经营，资金流充足是企业赖以生存的先决条件。现在很多企业筹资多元化，不仅仅依赖银行作为唯一的筹资来源，更多的利用股权筹资、债券发行等方式组合筹资。企业会根据自身特点综合解决资金渠道来源，整体将筹资成本降至最低限度。

5.企业在发展中会遇到投资等经营行为，可能会涉及到并购、联营等投资活动，还会以固定资产、无形资产、股权等进行进行投资。在此方面的风险控制中，首先要对投资者自身的能力进行评估，然后在对被投资者进行尽调，对被投资者所在行业、产品的生命周期、经营情况以及资金情况等主要核心指标进行分析，以判断被投资企业的经营能力。在投资方面，应当将行业多元化投资，以便于分散投资风险，可以将风险中性以达到投资风险可控。

6.很多企业资产账面价值很高，多数是由于应收账款和存货构成。应收账款不能可靠及时的收回，势必会导致资金流紧张，使得企业去进行外部融资，由于融资会产生融资成本，所以就导致企业整体的经营成本过高的情况。当企业存货过高的情况也会占用企业的资金，存货一部分是原材料组成，另一部分是产成品组成，过度采购会使原材料积压，不但增加了管理成本而且，增加了仓储成本;不能产销协同就会导致产成品积压，容易造成仓储成本及管理成本增加，还有贬值过期的风险。这就要求企业建立体系化的风险管理制度，在产供销的体系内搭建风险管理模型，一方面以预算为基础建立产销协同，减少产成品的积压，一方面建立供应商采购制度，合理的进行原材料采集。根据分析各种各样的制约企业内部控制管理工作的风险因素，在理解其危害性的条件下，合理的发挥企业内部风险管理的优势，在实际的控制管理过程当中严格科学的执行与之相对应的预防控制策略，合理高效的提高现代企业内部控制风险管理工作的水平，确保企业内部控制运营的安全系数和稳定性，增强企业内部的经营效益。

综上所述，企业内部控制与风险管理之间存在紧密的联系，两者相辅相成。在今后的发展过程中，企业要注重企业自身内部的控制风险管理工作，加强风险预防，只有这样才能够在现代社会的市场竞争之中占据较大的优势，不断增强企业的竞争力，实现可持续发展。

参考文献：

[l]葛亮.互联网企业内部发展现状及其风险管控[J].西部企业内部，2016（2）.

[2]王健（导师：康立）.基于云计算的专网通信资源管理系统项目管理应用研究唧.西南财经大学硕士论文2014.

[3]熊熊，马佳，赵文杰，王小琰，张今.供应链企业内部模式下的内部风险评价[J].南开管理评论，2009（8）.

[4]杨敬月.浅谈中小企业财务风险的防范与控制[J]金融经济，2012.

[5]谭学洋，刘晓霞.中小企业如何进行财务风险防范与控制[J]商场现代化，2015.

行政事业单位财政资金监管问题的探讨

陈霞

摘要：财政资金监管问题是行政事业单位工作中的重点问题之一，通过合理的财政资金监管，行政事业单位能够提高整体资金使用效率，合理规划整体的资金使用状况，提高工作质量以及效率。但目前在财政资金监管方面依旧存在部分问题，对于整体的资金使用情况造成了不利影响，本文对这一状况进行探讨，并提出了解决方案。

关键词：行政事业单位;财政资金;监管;优化

近些年来随着国库集中支付制度以及收支控制等力面的管理措施，财政控制情况得到了明显改善，然而目前在财政资金监管方面依旧存在部分漏洞，导致资金使斥过程中规范性缺失，使得资金使用问题较为突出。

一、行政事业单位财政资金监管概述

对资金使用情况进行有效监管，可以对资金使用合理性起到促进作用，并且能够完善整体资金使用规范，目前整体财政资金的使用虽然有具体的规章制度，但是在进行管理时，财政资金的管理流程还有会计操作等方面涉及研节较多，因此容易出现漏洞，而一旦出现工作漏洞，容易导致财政资金的使用出现问题，因此对财政资金使用情况加强监督管理，可以对资金的整体管控力度进行加强，防止在财政资金使用过程当中可能出现的未知风险。

只有保证对预算执行以及后续的资金拨付等各个环节做到有效掌控，才能够切实提升财政资金使用质量，保证资金用途的规范性，提高整体资金使用透明程度，进一步减少资金使用浪费的现象的发生，提高整体的行政管理质量，有效促進行政事业单位自身工作水平的提升。

二、目前资金监管问题

（一）内部控制存在问题。财政资金的使用首先需要从内部人手，加强整体的内部控制。但目前内部控制手段相对较为缺失，并且没有形成完善的内控制度，使得在进行财政资金使用中行政事业单位主管部门以及工作人员对于资金使用不够重视，这导致财政资金的使用效率较低，而且缺乏相应的资金审批以及监督流程，在专款专用方面存在一定的缺陷，导致资金使用不合理，甚至在一定程度上出现超支情况。

（二）绩效管理体系存在漏洞。财政资金的使用需要对其使用效果进行分析，并做好后续的绩效管理考核工作，但是目前的整体财政资金绩效考核体系并不健全，财务部门对资金使用部门的绩效考核体系并没有建立完善，而且在财务部门内部工作人员的整体考评体系也并不规范，这又使得在通过权责发生制等对财政资金使用效果进行管理时，整体绩效考核体系无法达到实际要求。

（三）资金预算管理方面问题。财政资金进行有效控制的一个重要前提是资金能够按照预算编制情况进行使用，符合预算执行的有关规定，通过这种形式可以加强资金的整体预算管理。但是在实际的资金使用过程中，财政部门对资金审批流程方面没有做好控制，对于资金申请不进行合理分析，在没有明确项目可行性的基础上，随意允许财政资金的使用，增加了财政资金使用的随意性。而且目前监管体制方面，由于其并不完善，在进行管控的过程当中监督力度不足，使得财政资金在预算执行方面存在漏洞。

（四）人才队伍建设问题。在对财政资金进行监管时需要考虑的范围较广，同时其涉及的内容较多，因此需要根据不同的情况对财政资金使用情况进行分析，而这需要专业人才进行管控，才能够保证各项管理工作有序进行。因此财务方面工作人员应当加强自身技能的提升，同时还需要从管理会计方面等人手，结合本单位的工作规划，进行财政资金的监管，但目前财务工作人员的整体工作技能无法达到既定要求，在进行监管的过程当中，相关监管措施并不完善，使得监管质量无法达到要求。

三、加强财政资金监管的部分措施

（一）加强内部控制。做好资金监管工作，首先应当从内部人手，通过统一的规章制度，对资金使用情况做好规划，并在此前提下逐步展开资金的监管工作，促进资金的健康使用。因此在展开监管工作过程当中，应当加强整体内部流程的控制，统一规范化整体审批流程，并做好资金的使用控制。比如可以通过会计核算中心的建立，将传统的单一核算模式逐步转向支付管理模式转变，完善整体拨付管理体系。在对各项费用的报销方面应当严格规范报销清单的内容，只有在报销清单上附有完整原始发票且经过管理人员确认之后，财务部门才可以进行处理。而如果没有相关的凭据，财务部门应当予以拒绝，防止出现资金滥用的情况。同时财务部门应当做好相关审计制度的实施工作，通过定期对本部门的财政使用情况进行内部审计，了解资金使用情况以及用途，防止出现资金滥用。此外在对财政资金进行内控管理时，应当对财产的购买以及使用、调拨等过程进行明确，并定期对国有资产做好清点核算工作。

（二）做好绩效考核体系的完善工作。在行政事业单位内部进行财政资金的监管工作，需要做好绩效考核体系的建立，根据权责发生制等会计方法对财政资金的使用情况进行明确，了解财政资金的整体使用状况，以便为财政资金的整体监管提供会计基础。而展开绩效考核工作需要分两方面进行，一方面需要对行政事业单位内部的各个部门的资金使用情况进行了解，并对资金的使用效果做好分析，准确考量各部门资金使用状况，做好后续绩效考核工作，并且做好各项工作的评级，将责任落实到具体的部门以及个人。另一方面在财务部门内部也应当加强绩效考核体系，督促财务工作人员规范化自身工作内容，提高自身的财务控制力度。

（三）强化财政资金预算管理。财政资金有效监督的首要前提是能够做好资金预算管理工作，通过有效的预算管理辅助财务工作人员开展后续的工作。在展开财务预算工作时，工作人员应当结合实际情况，通过财务部门做好下一年度资金实际收支情况的预测，以此为基础，制定科学合理的财政资金预算，做好预算编制工作。在后续预算执行过程中，财务部门也应当加强对于财政资金使用情况的监管工作，此过程中可以通过在财务部门内部建立专门的监督小组的方式，对财政资金的使用情况进行监督管理工作，对实际支出情况与预算数据分析，动态调整整体财政资金使用，就实际问题寻找解决方法，尽量避免财政超支的现象。

（四）提高财务部门整体工作质量。财务部门本身职能在整体监管过程当中应当逐步进行转变，以便适应新形势下整体财务控制要求，通过完整资金控制体系的建立，做好财务管理工作。提高财务部门整体工作质量可以从两方面人手，一方面，行政事业单位内部应当对财务部门工作人员进行定期培训，提升财务部门工作人员自身工作技能。比如可以通过高校优秀教授讲课的方式对财务部门工作人员进行培训，帮助提高财务部门工作人员的工作素质，并就最新的政府工作文件进行了解，及时进行财务工作方面的转变。而另一方面，行政事业单位内部也应当重视财务部门的整体地位，提升财务部门在财政资金使用过程当中的地位。

四、结语

在行政事业单位的日常工作当中，如何提升资金的使用效率，并有效将资金用于自身的社会服务中，是目前相关工作人员应当注意的重点。在此情况下，财政资金的监管工作应当受到足够重视，通过不断完善各项体系，提升整体管控力度。尤其在此过程当中，关于财务部门的自身职责问题应当受到足够重视，通过不断提升财务部门管控力度，做好监督管理工作。

参考文献：

[1]曹龙兵.行政事业单位财政资金监管体系建设探讨[J]行政事业资产与财务，2016（31）：36+35.

[2]关银泽.事业单位财政资金监管现状和改善对策[J]时代金融，2018（24）：251+254.