基于一流专业建设的高职院校内部控制评价指标体系构建
——以商洛职业技术学院为例

牛星星

（商洛职业技术学院，陕西 商洛 726000）

0 引言

随着职业教育潮流在世界范围内的飞速发展，人们越来越认同这样的理念：职业教育与经济发展具有密不可分的联系，是国家核心竞争力的重要组成部分。 2016年3 月，陕西省启动实施“四个一流”建设，将高职院校、高职专业列入建设计划，高职院校专业建设面临着前所未有的机遇与挑战。

支撑一流专业建设的是一流的职业教育师资队伍和一流的教学模式。一流的队伍建设与一流的教学模式离不开院校高水平的管理与控制。我国于2012年11 月出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，为各类高校如何规范和解决内部控制问题提供了制度依据，然而此规范是普遍适用于所有行政事业单位的，未考虑高校教育教学的主导地位，难以对高校专业建设起到显著的推进作用，存在一定的局限性。

过去对于内部控制的研究主要是以财务为导向，以应对经济风险为目的，侧重于报告目标与合规目标的实现，忽略了内部控制的管理职能，不重视运营目标的实现，使得内部控制有很大的局限性，与教学管理脱节，无法密切服务于高校的教育教学职能。 本文以一流专业建设为目标，研究基于专业建设的内部控制体系，以统筹高校的管理，使得院校上下拧成一股力，共同服务于教育教学目标。 从教育教学本位理念出发，从战略角度研究构建服务于专业建设内部控制体系，以提升学院教育教学水平，更好地为社会培养技能型人才。

1 基于一流专业建设的高职院校内部控制要素分解

过去对于专业建设的研究都是围绕专业、课程、教学进行研究，本文以商洛职业技术学院为例，从高职院校的大环境出发，以推动院校内涵发展从而带动专业建设为着力点，以控制环境、教育教学管理、行政管理三个方面为助推器来研究构建以专业建设为核心的内部控制体系。

1.1 控制环境

控制环境是院校内部控制建设的基础，也是其他控制要素发挥出作用的前提。其影响会深入院校管理的各个方面。 根据高职院校总体情况，本文将其控制环境分为：组织架构、组织文化与社会责任三个方面。商职院的组织架构划分仍以行政结构为主导，对于行政权力没有有效地进行约束。行政权力在高职院校的整体运行中，发挥着十分显著的作用。而对于教师、科研人员而言， 虽然也能在一定程度上参与管理工作，但往往参与管理工作需要转为行政岗位，而与教育教学逐渐脱节。 这种客观存在的行政权力过大的现象，使得学术权力在高校中地位不明确，也无法在教育教学相关的各项决策中发挥有效的作用，因而无法形成有效的支撑专业建设， 以教育教学为核心的单位文化。 因此，在组织架构方面，应从组织机构设置，领导班子中教学人员占比、内部治理与激励机制三个方面评价。

高校的组织文化同企业、事业单位都有着显著的区别，其不仅对于院校管理本身有重大影响，对学生，甚至对社会也会产生一定的辐射作用，因此，高校内部控制的评价，除了注重形成廉洁、自律的组织文化外，在文化建设中，还应评价其是否重视学风、教风与校风建设、是否形成鲜明的校园文化、是否注重课堂思政建设。 以使得组织文化建设与办学理念，校风校纪形成一个整体[1-3]。

1.2 教育教学管理

以往对于内部控制的分析与评价均是根据内部控制五要素进行的分类，本文根据服务于专业建设、教育教学的需求，将内控评价指标进行了重新分类。

基于一流专业建设的要求，教育教学管理中的控制活动应包括：学术业务控制机制、教学业务控制机制、科研业务控制机制、教育教学经费管理制度等。教育教学管理涉及的信息沟通包括：教学信息系统、师生互评机制。对控制的监督应包括：内部督导制度、自我诊断制度；风险评估层面主要涉及高职院校教学诊改制度。

1.3 行政管理

高职院校的行政部门，其主要职能为维持院校正常有序运行的同时，为教育教学提供高效服务。 为了规范并提升行政管理的效率，参考《企业内部控制应用指引》，结合高职院校特征，高职院校行政管理活动的关键控制点应包括：资金活动、资产管理、全面预算、招生与就业管理与基建项目管理。

2 高职院校内部控制评价指标体系构建

根据上述分析，本文设计了高职院校内部控制评价指标体系如表1。

3 商洛职业技术学院内部控制存在的问题

对照前文所设计的内部控制评价指标体系，对商洛职业技术学院当前内部控制建设情况进行分析，发现商洛职业技术学院当前内部控制建设存在如下问题。

3.1 控制环境方面存在的问题

控制环境方面存在的主要问题是组织架构设置不合理，商洛职业技术学院由四系三部负责具体的教学与学生管理工作，由教务处对于教学工作进行监督检查。 未设专门的学术委员会，四系三部之间缺乏交流与沟通的桥梁，教学、科研方面合作较少，各自闭门造车，从结果上，其教学质量、科研水平发展不均衡，不利于共同进步。行政职能部门中未设专门的审计委员会，仅设置了工会经审委员会，并工会下设置了审计科，负责工会开支的审计工作，而学院整体财务开支仅由外部政府部门进行。 从学院整体财务情况来看，内部审计职能缺失，财务工作缺乏约束与制衡，易出现舞弊风险。

3.2 教育教学管理方面存在的问题

教育教学管理方面存在的主要问题是：控制机制设置碎片化，评价结果未得到重视，且难以常态化。学院针对教育教学设置了较多的控制机制，包括师生互评、内部督导、自我诊断、诊改等教学管理机制，但是这些机制的设置未整合形成统一、 有效的大平台，很多项目在各个机制中都存在被重复评价，且评价结果不统一，浪费资源。

学院在教学管理过程中，虽然注重评价，但对评价结果未形成有效的关注，师生互评、内部督导、自我诊断、诊改的结果未在学院内部大范围公开，也未与奖惩机制充分结合，导致评价流于形式，结果不痛不痒，难以起到真正的督促，改进作用。

3.3 行政管理方面存在的问题

预算的编制不够科学。 学院采用基数法编制预算，虽然能够节约时间，但是由于高校各项教科研活动在各年之中变化较大，该方法所编制的预算不能满足实际的发展需求，例如：2019年，学院实际支出超出原预算25.61%，四系三部预算执行率为81.73%，其中基础部预算执行率仅为59.93%。 可以看出，预算并未完全发挥出其应有的指导作用[4]。

实物资产的控制不到位，学院未建立专门管理物资的部门，物资管理由总务处下设科室登记，教科研仪器、办公设备的保养与管理由各行政部门与四系三部自行负责，无法全面监控设备的使用与维护保养情况。 且一些实训室、机房无法在四系三部中形成有效的统一调度，无形中降低了资产的使用效率。

4 结语

高职院校内部控制体系的建设与评价，有利于院校各项制度与政策的有效落实，有利于全面提高院校管理水平，有利于系统的推进院校一流专业建设,提升院校教学科研水平及人才培养质量，当前关于高职院校内部控制的研究尚且处于起步阶段,如何跳出企业内部控制的框架，形成具有院校特色，服务与教育教学，促进院校内涵发展的内部控制体系值得进行进一步的深入探索与研究。