基于内控体系的中小企业运行效率研究

何秦

摘 要：企业的高效运行离不开科学的管理，而在企业内部强化内部控制工作的开展又是促进企业管理水平提升的必经之路。因此，本文在描述企业内部控制基本原理的基础上，指出了企业现行内部控制体系的现象和存在的问题，并提出了建立有效内控体系的几点对策，旨在完善中小企业管理经营，有利于提高其运行次序和市场竞争力。

关键词：内部控制;运行效率;中小企业

一、引言

近年来，中小企业飞速发展，在我国国民经济中占有很大比重，在市场中扮演着不可代替的角色，在为社会提供就业机会、维护社会秩序、扩大对外贸易等方面都贡献了不可小觑的力量，中小企业已经成为国民经济发展中敢于创新充满活力的有生力量。但是，中小企业在快速发展的同时，同样面临着许多不能忽视的问题，企业内部控制薄弱就是其中一个比较突出的问题。为了更好地解决这个问题，我们必须建立有效的内部控制体系，促进其在市场竞争中的发展创造有利条件。

二、企业内部控制基本原理

（一）内部控制定义

企业内控是企业为保证经营管理活动正常有序、合法运行而采取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管的系列活动。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益;其基础是企业内部分工;其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。

（二）内部控制五要素

企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

（1）控制环境。控制环境提供企业纪律与架构，建立企业文化，并影响员工意识，是所有内部控制组成要素的基础。

（2）风险评估。企业在经营活动中或多或少都会面临许多风险，不仅有外在的风险，也包括内在的风险，对这些风险进行评估是很有必要的。风险评估需要企业分析辨别在经营活动中若要达到目标会遇到的风险，并制定合理的应对风险的策略。

（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果后，针对这种风险发出指令，采用相对应的防范措施，将风险控制在可承受范围之内。

（4）信息与沟通。企业在经营过程中，要及时与员工进行信息的交流与沟通，使员工能够了解其工作责任，履行其义务。信息沟通是否及时，是否准确将在很大程度上决定企业内部控制有否有效。

（5）内部监督。和所有其他企业活动一样，内部控制活动需要被监督，进行监督能够促使企业及时发现其在运行过程中存在的问题，并及时加以修改完善，确保企业持续有效运作。

三、企业现行内控体系存在的问题

（1）企业管理权限分散，容易引发职责不清和腐败问题。

许多企业都设有子公司，管理方式不再是单一的中央领导制，而更多体现了多级管理模式，子公司与子公司之间，母公司与子公司之间的信息沟通不畅，容易出现失真，经营权限、经营范围、经营职责没有明确界定，这就导致企业之间出现各自为政的情况，容易出现腐败。因此，企业目前所面临的问题就是如何对企业的管控体制和运行体系进行优化，从而更好地使企业的组织体系进行分工与协作，保护企业利益不受损害。

（2）内部控制环境不完善。

一些中小企业已经将内部控制制度建立起来，有章可依，但仍然不够全面，有些甚至浮于形式只为应付了事，并未涉及到公司各个部门和全体员工，没有渗透到企业经营管理过程的各个领域，不符合国家对内部控制制度的要求。部分中小企业甚至只有口头的内控缺乏书面的制度章程，内部控制仅靠领导者一人下决策。一些中小企业财务工作秩序紊乱，核算不规范不符合实际造成财务信息混乱失真。有些中小型企业没有实行职责分工与岗位轮换制度，缺乏有效的内部制约。

（3）内部组织机构不健全

对于中小企业来说，在企业经营权和所有权并未彻底分离开来的情况下，企业内部控制制度还需要很长一段时间去建设完善。部分中小企业能够成立一个董事会、监事会，但董事会和管理层的人员基本上是同一批，真正的法人治理结构不到位，内部控制制度建设只做表面文章，长此以往内部监管机构形同虚设。一些中小企业虽然已经建立了内部审计机构，但无法将制度要求付诸于实践，审计机构无法充分发挥其监督管理的作用，致使一些中小企业业务人员、财务人员通过管理上的漏洞，使企业利益受到损害。

四、加强内部控制体系的几点措施

（1）创建良好的内部控制环境

企业要有效地从事各项业务活动，必须设置健全的适应自身发展特点的与经营规模相匹配的组织机构。中小企业不可能将各种职能部门设置齐全，但也不能为了成本考虑就缺少关键职能部门，而应当注重部门间职能层次的科学划分，做到高效益、低成本，并且各部门间能够相互协调，保证实现内部控制目标。企业同时也要规定部门领导人不仅要履行自己的职能和责任，还有义务要督促监管

下属以促进企业目标的实现。

（2）建立完备的风险管理机制

生产经营步入正轨的企业应当意识到风险评估在企业日常运营管理中的重要性。具体来说，企业应当在自身条件允许的情况下，设置专门的风险评估机构或者配备专业的风险评估员来识别、计量、监测和管理企业风险，以保障实现风险管理和经营目标。进行风险管理的机构应当对企业每个部门每个业务都进行风险评估，并且构建风险数据库以供分析、出具报告以及日后查验等。在必要时，还可以借助外部风险评估机构的力量来进行风险管理。

具体风险管理施行情况如图1所示：

图1  企业风险管理

（3）加强内部审计机构的监督力度

充分发挥内部审计机构的作用是执行企业内部控制的保证。内部审计机构是强化内部监督的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部监督是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部监督更加完善严密。

五、结语

内部控制在中小企业运行过程中发挥着重要的作用，影响着企业的运行效率。企业内部控制体系的建立和有效实施，需要企业所有人员的共同努力。本文通过对企业现行内控体系存在的问题进行分析和总结，提出了三点建议：优化内部控制环境、建立完备的风险管理机制和加强内部审计机构的监督力度，希望通过强化内控体系来增强企业运行效率，促进企业健康稳步发展，实现企业价值最大化。

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