探究企业内部控制建设难点及应对策略

胡珊

摘要：基于社会形势发展，我国企业近年来发展愈加迅猛，但是企业内部控制建设缺稍显落后，无法为新时代企业带来发展价值。本文针对内部控制在企业中的建设难点问题进行探讨，并分析这些难点问题发生的原因，并提出有效的应对策略。

关键词：企业;内部控制;建设

现阶段企业立足实际并随社会经济的不断发展，竞争越来越激烈，为谋求企业自身稳妥发展，不得不寻求有效的管理方法[1]。企业内部控制作为企业经营管理的有效方法，在执行与实施过程中，可有效保证企业的财产的安全与完整。

一、内部控制在企业中的建设的难点

（一）内部控制配套建设制度急需完善

为保障企业可以按照预期完成内部控制建设任务，其需推行配套监管性较强的制度体系[2]。企业管理人员在持续优化内部控制制度进程中，需围绕企业阶段性运营现况予以落实。有些企业则是在现行规章制度或成熟企业基础上进行效仿的，岗位职责不明确，甚至出现职务兼容情况，导致内部控制制度难以有效实施。部分企业建立的内部控制制度由于未及时更新与完善，无法实现与时俱进，导致其不符合企业发展实际，在整个运行过程中，存在重重问题，最终导致丧失了内控作用。

（二）缺乏有效的内部控制人才

专业的内部控制人才对企业实施内部控制制度具有推动作用。但不少企业在实施或执行内部控制制度上，缺乏专业人才，且主要依靠财务人员。但由于财务人员对企业内控工作缺乏具体的知识与技能，导致企业内控工作无法稳妥进行。财务人员在整个内控工作实施过程中，只能靠不断完善知识，才能保证内控工作稳妥推进，不利于内部控制工作的整体实施效果。

（三）企业内部控制意识淡薄

目前，企业虽已逐渐对内部控制提高了重视程度，但由于部分管理不具备科学决策能力，企业内控成效随之削减，加之领导层由于对内部控制存在误解，导致企业在实施内部控制期间明显限制了企业的正常经营与发展，出现束手束脚等情况，从而导致企业内部管理出现异常或混乱。

（四）缺乏良好的内控体系推行能力

为保障企业内控体系与企业运营目标关联在一起，其需根据经营发展需求不断加大内控体系推行力度，只有有效执行内部控制体系，才能实现企业的阶段性发展战略性执行目标。然而，企业因缺乏推行内控体系能力，使内部控制建设流于形式，在经营管理过程中，还会出现无视内部控制制度的现象，导致内部控制制度形同虚设。此外，部分企业的某些部门迫于领导方面的压力，在执行企业内部控制制度时，未充分体现内部控制制度的严肃性，使内控控制制度的执行流于形式，导致企业的内部管理效果不佳。

二、企业内部控制建设难点的产生原因

企业内部控制建设会或多或少的存在这样或那样的问题，但根据企业自身发展情况的不同，其内控建设难点问题产生的原因主要有几个方面：

（一）企业不规范的法人治理机构

企业需在综合治理经验及资源前提下推行法人治理机制，对保证企业内控工作的有效推行具有重要作用。部分企业存在的法人治理结构问题主要是其治理结构不规范。企业在经营发展过程中，是由弱变强、由小变大的過程，随着经营管理范围的不断扩大，管理层次也越来越多，为充分细化各管理职能，实施企业内部控制是十分有必要的。在我国整体企业中，法人治理结构不规范表现较为突出的是国有企业与集体企业改制部分。受原有体质限制，部分企业的董事、高管及监事未能给予明确区分，很多职位均由一人担任，各方权责不明，未能根据工作需求妥善分配各自任务，使管理机制缺乏时效性、科学性、管理性，在经营发展过程中存在不少虚假情况，这加大了企业内部控制建设的难度。

（二）不完善的企业考核制度

国有企业、集体企业中考核制度不完善情况较为严重。我国国有企业、集体企业对领导干部的考核均是以目标完成情况来衡量的。这种缺乏其他考核指标的考核制度，易出现企业领导层为完成企业目标而进行弄虚作假。看似已完成企业目标，但实际企业经营状况并不理想。这些实际情况也只有领导层自己知晓，使企业在经营管理过程中寻找诸多问题，难以实现企业的内部控制效果。

（三）企业管理者未有效明确内部控制管理目标

部分企业在日常经营管理过程中，普遍存在重经营、轻管理的行为。由于管理者不了解内部控制体系，不清楚企业中内控建设及运行重要性，将企业经营发展与内控脱离开来，未能明晰内控体系优化目的及财务部门的管理职责，丧失内部控制自觉性、积极性，加之企业节约管理成本，将内控视为企业经营的绊脚石，阻碍自身权利的发挥，所以对内部控制体系建设既不关心，也不积极，缺乏明确的管理目标，导致企业内部控制失败。

（四）监督缺乏有效性

为提高内控合理性，避免管理制度浮于表面，需企业不断提高自身监督能力，针对证券、税务、财务等环节进行监管，相比与内部监督，外部监督是指注册会计师与社会舆论对企业进行的监督，但在企业的实际经营中，内、外监督力度均有待提高。

三、应对企业内控建设策略

（一）健全内控制度

从标准、细则、体系、制度、评价等角度出发建立健全内控制度，指导企业完成各项内控任务，这就需要企业总结内控经验，旨在提高内控制度建立质量，同时需加强内部控制意识，使企业的内部控制工作有效联系企业实际情况，做到从实际出发。企业在进行内部控制建设前，需对企业的经营管理情况做出详细评估，结合目前企业各方综合发展及获利情况，针对各运行环节给予有效制约。企业需对内部控制工作有清醒的认识，在进行内控建设过程中，应有效评价内控制度，并做好反馈工作，从而促进内控制度的不但完善，且越发符合企业实际，促进企业合理运营。

（二）做好企业内控人员培训工作

为保障各项内控工作得以贯彻落实，需企业重视人才，并根据人才发展切实要求做好培训工作，将人才培训工作纳入内控发展及建设体系内，并在企业经营管理的发挥积极作用。内部控制人员的素质高低，对发挥其内控作用，保证内部控制工作质量具有重要作用。当企业缺乏内控人员时，需通过公开招聘的方式，解决人才不足情况。

（三）提升企业领导层的整体素质

企业领导层的素质情况对企业综合运营产生一定影响。这就需要企业领导不断提升内部控制意识与职业道德水平，对企业的经营发展具有重要影响。为增强企业领导层整体素质的提升，可通过培养或再教育的方式，帮助企业领导层有效掌握管理知识，决定管理策略。

（四）加大企业监督力度，规范法人治理结构

为实现内部控制在企业中的顺利执行与实施，企业需加强企业内外部监督工作。因此，企业在内部控制建设过程中，需有效解读内控体系，明确工作重点，建立相关的监督管理制度，并确保有效实施。建立专门的监督部门，提升监督部门的工作效率，实行监督与自我监督。企业内控实施的基础是规范的法人治理结构，明确岗位职责，确保董事会、高管、股东会及监事会的管理职能，促进各岗位工作各司其职，协调运转，同时严格规范监事会的监管职能，促进企业管理监督机制的有效完善。

（五）做好内控体系推行工作

在生产运营中企业需开展内部控制活动，应以控制、管理企业风险为目的，建立包括制度标准、内控流程、工作标准及应急预案四个方面的企业内部控制管理体系，确保企业能够实现当前所设经营目标。在企业推行相关内控体系前提下需加大管理层重视程度，健全内部控制机构，在了解企业实际经营的情况下，结合企业市场宏观环境与行业相关政策变化，全面梳理企业面临的风险，设定合理的风险参数。强化风险管理、内部控制管理等基礎性工作，严格按照各项规章制度执行，加强风险事件的管理。为增强风险管控能力，可开展应急预案的培训工作与风险演练活动。同时根据企业各部门的工作职责，做好责任分工，重视风险控制，尤其是关键风险事件的控制措施与其实施效果。在企业经营生产过程中，将日常面临的关键风险事件纳入到日常的内部控制管理工作中，加强风险的事前、事中及事后的控制与管理，提升企业内部控制体系的执行效果。

四、结束语

总之，在新时期形势下，企业面临着复杂多变的发展环境，为企业稳步发展，企业应积极开展内部控制相关实践及建设性活动，提高自身运营能力与整体经营发展能力，但在整个内控工作实施过程中，仍存在很多难点。因此，企业需正视这些问题，通过不断完善企业内控制度，加强企业内控人才培养，提升领导层整体素质，加大企业监管力度，规范法人治理结构等决策，促进企业健康可持续发展。

参考文献：

[1]贺艳.企业内控建设的难点探究[J].会计师，2016 （20）：50-51.

[2]王学梅.企业内部控制存在问题及对策[J].市场研究，2018，473 （09）：58-59.

[3]刘湘洋.企业内部控制建设中存在的问题与措施[J].企业改革与管理，2016 （9）：21-22.