试论行政事业单位审计监督的强化措施

孙顺

摘 要：审计工作对于行政事业单位至关重要，行政事业单位加强审计工作不仅可以提高单位财务管理水平，还有利于加强对单位资金预算的监督，有效避免出现贪污腐败现象。同时，行政事业单位加强审计监督有利于完善单位内部控制体系，从而提高行政事业单位内部管理水平。本文首先阐述了行政事业单位加强审计监督的意义，之后分析了行政事业单位审计工作存在的问题，最后提出行政事业单位加强审计监督工作的措施，以期促进行政事业单位完善单位内部控制体系，加强内部管理水平，从而实现单位良性发展。

关键词：行政事业单位;审计监督;重要性分析;问题;措施

一、引言

行政事业单位审计工作是指通过对单位内部控制体系的建立以及执行情况进行检查，并对单位内部控制情况作出科学评价，及时发现单位内部控制存在的问题，并提出有针对性的措施。2019年政府工作报告中要求各级政府要过紧日子，各级行政事业单位日常工作中应开源节流、增收节支、节约成本。同时，行政事业单位2020年基本支出和项目支出财政预算明显压减，未来一段时间，行政事业单位都将缩减开支。因此，行政事业单位应及早规划应对预案，行政事业单位内部审计机构也应积极贯彻落实国家方针政策，加强单位审计监督职责，从而提高行政事业单位治理体系和治理能力。

二、行政事业单位加强审计监督的意义

首先，行政事业单位不仅拥有行政执法权和审批权，同时管理大量的资金。如果行政事业单位在行使职权过程中出现问题，不仅会给公共财产带来巨大损失，同时还会消减政府公信力，造成十分恶劣的影响。通过加强审计可以对行政事业单位形成有效的监督和制约。

其次，加强审计工作还可以对行政事业单位面临的风险进行有效防范，通过加强审计工作可以对行政事业单位从事的各项经济活动进行事前、事中和事后的全过程监督，确保行政事业单位在从事经济活动时规范合法。

三、行政事业单位审计存在的问题

1.审计体系不完善

近年来，我国行政事业单位的审计体系已逐步完善，但面對我国经济快速的发展，尤其是我国正在进行政治经济体制改革的新形势，行政事业单位审计工作还存在诸多问题。由于相关的法律法规不完善，行政事业单位审计体系相对落后，从而导致行政事业单位内部审计管理工作比较混乱。

2.审计制度不完善

审计制度是行政事业单位审计工作人员开展审计工作的依据，部分事业单位没有给予审计工作足够重视，相关的内部审计规章制度比较缺失。同时，虽然部分行政事业单位制定了相关审计制度，但缺乏明确的执行规则以及执行细则，相关的奖惩制度也不完善，这样就会导致行政事业单位在进行审计工作时无章可循，审计工作人员也无法开展审计监督工作，也就无法获取相应的审计数据，得出审计结论。

3.内部审计缺乏独立性

行政事业单位内部审计具有自身特有的内在属性，虽然行政事业单位设立了内部的审计部门，但其只是依附于行政事业单位而存在，缺乏独立性。同时，部分行政事业单位内部管理体系不规范，审计部门职责与财务部门职责混同，甚至沦为财务部门附属品，缺乏足够的权限，从而导致内部审计工作缺乏公正性。此外，行政事业单位内部审计工作人员开展工作需通过单位领导批示，无法起到事前审计的作用。

4.审计职能被弱化

首先，部分行政事业单位没有设定严格的内部审计工作目标，即使审定了审计目标也没有结合单位实际情况，从而导致内部审计目标缺乏科学性和合理性，制定的审计目标往往不能完成，无法发挥行政事业单位内部审计真正作用。此外，部分行政事业单位的内部审计工作通常仅限于对其他部门的监督管理，审计范围较小，这样就会导致无法对单位其他工作形成有效监督，弱化了审计监督职能。

5.审计方式不完善

虽然行政事业单位审计监督工作已经开展多年，但部分行政事业单位尤其是基层单位还存在对审计监督工作不够重视的现象。部分行政事业单位认为审计工作只是针对财务工作，没有充分认识到审计工作的严肃性及权威性。此外，部分行政事业单位选取审计资料比较单一，缺乏必要的辅助资料，这样就会造成行政事业单位审查方式和审查资料不完善。

四、行政事业单位加强审计监督的措施

1.完善内部审计制度

行政事业单位加强审计监督工作的核心便是完善内部审计制度，各级行政事业单位应根据相关的法律法规要求，准确把握上级单位各项规章制度，结合本单位实际情况，重点关注本单位可能存在的风险点，科学制定内部审计制度。

同时，行政事业单位可成立专门的审计制度制定小组，对于审计制度制定小组在单位经济活动中需要承担的责任进行明确，对于小组如何进行审计监督工作制定出详细的细则，并形成规范的制度，避免单位内部审计工作形式化，确保行政事业单位可以发挥审计监督工作的最大效用。此外，行政事业单位还应制定完善的考核制度，明确考核目标，对于单位审计工作人员的工作情况进行考核。

2.确保内部审计独立性

行政事业的那位内部审计只有具有独立性，才能确保其内部审计工作的有效实施。行政事业单位应科学设置内部审计机构，确保内部审计机构的专业性以及独立性。同时，行政事业单位内部审计机构还应配备专业的工作人员，相关审计工作人员应独立于单位内部经济活动，对其职责与权利进行独立设定，制定详细的工作职责，确保审计工作人员的公正性以及内部审计组织的完善性。

另外，审计机构要确保独立性。因此，行政事业单位应赋予内部审计机构相应的权限，使其具备相应的权限形成对其他部门的监督。同时，审计机构负责人应直接受单位第一负责人领导，避免其他人对审计工作形成干扰。另一方面，行政事业单位赋予审计工作人员一定权限时也应适当，不能因为追求独立性而过度给予权限，应结合本单位的审计目标，确保两者的协调性。

3.明确审计职能

之前，部分行政事业单位没有认识到审计监督工作的重要性，对于审计职能定位不明确，无法发挥审计监督工作的职能作用。因此，行政事业单位应明确内部审计工作的职能，充分重视单位数据分析的时效性，对于发现的相关问题应及时提出相应措施，确保相关措施的可操作性和实用性，提高今后对相关问题的可预见性。

此外，部分事业单位虽然构建了内部审计机构，但大多是进行事后审计，缺乏对问题的预见性。因此，行政事业单位可以采用分阶段开展内部审计工作，对单位经济活动进行事前、事中、事后的全过程监督。

4.完善审计工作管理方式

行政事业单位应提高内部审计的专业性和规范性，制定规范的审计通知书、取证记录、底稿以及审计报告等。行政事业单位加强审计监督工作应以相关制度为基础，注重资金使用效益，明确单位审计监督工作方向，提高行政事业单位工作效率。行政事业单位还应加强监管力度，及时发现相关制度存在的漏洞，确保单位财政资金的良性运转。

另外，行政事业单位审计监督工作主要是针对会计账簿，并通过对相关数据资料进行收集整理分析，例如相关会议记录以及年度工作总结等。同时，部分行政事业单位在从事经营活动时存在资金外流的现象，审计监督部门应针对此种现象加强审计力度，确保单位各项经济活动公开透明。

同时，对于行政事业单位来说，监督职能是审计职能中最重要的内容，通过加强审计监督可以对行政事业单位的财务状况、运营情况等进行有效监督，从而对单位可能面临的风险进行有效的预防。行政事业单位应树立事前预防管控的理念，提高单位事前管控与预防能力。

五、结语

行政事业单位加强审计监督工作可以有效促进其发展，可以对单位的整体运行情况进行有效反映，确保行政事业单位可以良好运营，为行政事业单位进行社会公共服务提供保障。同时，行政事业单位还应充分发挥审计监督工作的督查、评价的作用，提高单位资源的使用效率。当前，行政事业单位审计监督工作还存在审计体系不完善、审计制度不完善、内部审计缺乏独立性、审计职能被弱化等问题。因此，行政事业单位应完善内部审计制度、确保内部审计独立性、明确审计职能、完善审计工作管理方式。这样，行政事业单位才能保证依法行政，加强行政事业单位的廉政建设，实现持续稳定发展。

参考文献

1.冯辉，王海滨.行政事业单位内部控制审计浅析.中国内部审计，2015（5）.

2.丁晨妍，丁欢新.新常态下行政事业单位内部审计机制体制创新研究.商业会计，2019（03）.

3.李继龙.行政事业单位内部审计存在的问题及对策思考.时代金融，2018（35）.

（责任編辑：何卉）