全面预算管理对军工科研单位经营管理的支撑作用探析

励精图治 张万明 张磊

摘 要 全面预算管理是单位经营管理的重要部分，对单位发展战略的落实与经营计划的实施具有重要意义。军工科研单位启动全面预算管理工作20余年来，为各类科研与装备任务的完成起到了良好的保障作用，过程中通过探索实践也积累了大量的经验。然而面对未来快速变化的行业发展形势，全面预算管理需要对单位经营管理发挥出更大的支撑作用.本文从全面预算管理与经营管理的关系出发，分析目前普遍存在的问题，并提出相应的措施。

关键词 全面预算管理 军工科研单位 经营管理

随着军工科研单位业务范围的不断拓展，经营管理已成为日常管理的重要方面，特别是近年来激烈的行业竞争态势给军工科研单位的生存发展带来了挑战，有限的项目资金既要保障完成任务，还需要支撑技术培育、先期投入、能力建设等工作。全面预算作为经费资源配置的重要载体，内容上必须符合单位发展战略方向，管理上必须能够促进经营目标的实现。因此，为提高军工科研单位抵御风险与持续竞争的能力，必须加强全面预算管理对经营管理的支撑作用。

一、军工科研单位全面预算管理与经营管理的关系

（一）经营管理的内涵

军工科研单位除肩负国防建设的使命外，还在推动国民经济发展、牵引科技事业攀升方面扮演着重要角色。军工任务的分承包模式，越来越遵循市场经济原则，军工科研单位必须依靠核心技术与研制能力的优势来争取任务承研，经营管理的内涵早已不局限在任务管理的范畴，而是面向用户和市场，充分利用人、财、物资源，对单位整个经营活动进行决策、计划、组织、控制、协调、激励，将单一项目的投入产出整合为整体经济效益的提升，并驱动长远可持续发展。

（二）全面预算的重要性

全面预算是指单位以发展战略为导向，在对未来经营环境预测的基础上，确定预算期内经营目标，逐层分解下达至单位内部各個经营单元，并以价值形式反映单位生产经营和财务活动的计划安排。全面预算对于军工科研单位的重要性体现在3个方面：第一，可以提升资源利用水平。全面预算通盘考虑所有可利用资源，围绕任务目标与发展目标进行统筹与优化，将资源发挥出最大效益。第二，可以强化业务管控。经费资源是各项工作有序开展的必要条件，全面预算与业务的目标绩效密不可分，管理层通过对全面预算执行过程的控制，可实现对各项业务事前、事中与事后的把控。第三，可以帮助业绩考核。全面预算围绕单位整体战略，将经营指标层层分解至基层单元，同时也创造了一个有效的监控平台，可以实时监控基层单元对各自指标的完成情况，并以此作为业绩考核标准。

（三）全面预算管理与经营管理的关系

发展战略包含中长期目标与实施途径，但其内容在一定程度上是抽象的。将发展战略落地到每一项具体的经营活动中，可以通过全面预算管理来实现，预算事项及为其配置的经费资源，将使战略目标更加明确与具体，便于调动起员工开展经营活动的积极性。全面预算管理是连接单位中长期战略和短期经营管理的桥梁，可以促使经营管理渗透到项目研制和日常工作的各个方面，确保每项工作的开展都是为了战略目标的实现。因此，全面预算管理与经营管理之间是相辅相成的关系，二者都是围绕单位发展战略而开展，经营管理引导全面预算管理，全面预算管理应当对经营管理提供更大的支撑作用。

二、全面预算管理在支撑单位经营管理方面存在的问题

（一）对全面预算的认识不够深入

受传统任务思维模式的影响，军工科研单位对全面预算管理的作用缺乏深刻的理解，普遍认为预算只是费用支出的依据，因此全面预算仅仅成了一项日常管理手段，而非一种重要的战略落地工具。同时，由于缺乏预算管理委员会等决策机构的统一组织协调，全面预算主管机关和业务部门仅按照职责范围内的工作内容和要求，编制各自的年度收支预算，导致预算质量参差不齐。对单位决策者而言，经营层面对全面预算认识的疏忽往往会影响经营决策的科学性。

（二）预算内容覆盖不够全面

军工科研单位的经费来源中，项目经费为绝对占比，但不意味着所有的经营管理工作仅围绕项目收支管理来开展。随着单位业务的多元化拓展，以及近年来立项与订单模式的变化，全面预算内容早已突破项目管理与财务管理各自的边界。然而在实际的全面预算管理过程中，由业务机关主导的预算编制往往容易忽视投融资、经营业绩等内容，由财务机关主导的预算编制则容易疏忽对业务进展及必要性的审查。这导致预算管理无法涵盖单位所有经营活动。

（三）预算管理颗粒度不够精细

经费资源的占用和消耗可以反映业务工作的重要性及进展，精细化的预算配置可以进一步将管理思路和要求渗透到具体的业务事项中。然而部分军工科研单位由于习惯于大收大支的集中管控或者缺乏系统性的管理工具，容易出现包干式的预算配置。一方面机关与服务保障部门的管理开销存在过大的自由空间，另一方面不利于项目成本结构的精细化管理，二者均会给成本控制带来弊端。

（四）预算管理过程与业务经营脱节

军工科研单位对全面预算管理普遍停留在“预算管理即为预算编制”的初级阶段，弱化了预算在执行监督与控制方面的职能，使全面预算无法发挥目标牵引和绩效激励的作用。一方面，预算内容的设置与经营目标或管理目标不匹配，导致业务需求与资源配置不对等;另一方面，预算执行情况未能体现到项目管理和业务部门的绩效评价体系中，影响经营者的能动性，导致全面预算的战略管控作用大打折扣。

三、加强全面预算对经营管理支撑作用的措施

（一）全面预算需以经营计划为基础

经营计划是企业为确保经营方针与目标顺利实现而制定的总体性规划与具体工作方案。外部行业环境与单位发展需求共同决定了经营计划的整体策略，在此基础上，各个项目应当制定好详细的研制计划与资金收付计划，各个部门应当制定好明确的专项工作计划及成本策划，根据经营活动的轻重缓急，通过“有保有压”的审查平衡策略完成各项资源的配置，以此确保全面预算管理能够渗透到单位战略管理与业务管理的各个方面。

（二）明确全面预算编制分工并规范编制过程

所有参与预算编制的部门必须明确好分工界面，预算责任一般不做跨部门交叉，市场部门负责编制订单与收款预算，计划部门负责根据科研生产进展组织编制项目支出预算，财务部门负责在业务预算的基础上编制财务预算，其他管理部门负责组织编制各类专项预算。各个主管部门编制预算，应当遵循整体经营策略与预算目标，即通过预算编制纲要来统一预算内容的边界条件。同时，为确保预算内容与单位经营计划的匹配，全面预算汇总之前，必须分别经过单位主管业务领导的审查把关，其中大额支出或者涉及核心技术外协的预算内容，还应组织单位内部专家组进行集中审查。

（三）加强预算执行数据的动态分析

预算执行数据是业务工作的直观反映之一。军工科研单位要全面提升经营管理水平，必须从唤醒“沉睡”的数据入手，通过预算执行数据与科研生产进度的比对，结合挣值分析方法，一方面可以为项目或部门的经营状况把脉，对偏离经营目标的经济活动及时纠偏，另一方面可以全方位地识别单位经营风险，确保单位发展战略的落实不走弯路。此外，还应当将全面预算执行数据与经营成果有效关联起来，使管理层既能够关注到单一预算事项的进展情况，也能够以全局视角实时掌握到整体经营目标的实现程度。

（四）完善全面预算的监督与考核机制

加强预算监督是深化预算管理的关键环节，通过信息化手段或经营责任例会机制，及时修正预算执行偏差，实现对资金使用全过程的追踪问效管理。考核奖惩是全面预算闭环管理的核心之一，合理的业绩评价体系应将市场、计划、质量等多个方面的衡量指标与预算执行情况结合起来，用全面的观点来代替短期的衡量尺度，增强全面预算与单位经营管理的成果关联性。

四、结语

全面预算管理作为一项管理内容，已逐步升级为服务于发展战略的重要管理手段，渗透到市场开拓、创新研发、生产经营、绩效考核、资本运作、风险管理的方方面面，从简单的投入产出配置，提升为可以撬动员工能动性与企业战略发展的杠杆式工具方法。军工科研单位应重点关注全面预算对经营管理的支撑作用，以此不断完善经营管理，提升行业竞争力。

（作者单位为北京空间飞行器总体设计部）

参考文献

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