医药公司预算管理的问题及对策探讨

杨铁刚

摘 要 预算管理是企业管理的重要内容之一，也是当前很多企业管理层面临的一大难题。做好预算管理直接影响到企业的经济效益和稳健发展。基于此背景，本文将医药公司作为研究对象，对其预算管理问题展开研究。首先阐述预算管理的概念、程序及要求，然后结合现阶段医药公司的现状深入分析其普遍存在的问题，最后从预算编制、执行和考核方面提出加强医药公司预算管理的新思路及具体对策，以期为医药公司加强预算管理提供参考价值。

关键词 医药公司 预算管理 预算编制 预算执行 预算考核

2019年12月10日，国家医保局印发《关于做好当前药品价格管理工作的意见》，明确深化药品集中带量采购制度改革，坚持“带量采购、量价挂钩、招采合一”的方向，促使药品价格回归合理水平。在此背景下，医药公司要适应大环境和政策变化，就要深挖内部潜力，向管理要效益，而强化预算管理是当前医药公司应对新环境和新变化的有效手段之一。然而目前医药公司在预算管理中还存在诸多问题。为此，本文就目前医药公司预算管理面临的问题和解决办法进行探讨。

一、预算管理的概念、程序及要求

预算管理是指企业以经营目标为方向，对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行预测和筹划，科学、合理地配置企业资源，并对执行过程进行监督、分析、调整，对执行结果进行考核和反馈，指导经营活动，减少风险，推动企业战略目标实现的管理活动。预算管理的实施通常包括预算编制、预算执行和预算考核3个步骤，预算管理工具的应用要求公司营造良好的应用环境，包括明确的经营目标、健全的管理制度、专业的预算组织、功能强大信息系统等。

二、医药公司预算管理存在的问题

（一）预算编制工作流于形式

预算编制工作是预算管理的第一步，预算编制是否科学、合理直接关系到预算执行和预算考核环节能否良好执行，所以全面预算工作要把预算编制工作作为首要任务去做。目前许多医药公司对预算的编制重视度不够，他们也认为预算很重要，但在编制过程中管理松懈，以预算编制人员能力不够、对市场认识不足、环节麻烦为由，把预算编制工作演变成了形式任务，或者最终归于财务部的工作，导致不能编制出一个合格的预算，医药公司的预算管理工作缺乏科学合理的安排和适宜的方法。

（二）预算分析不能准确解决问题

预算执行过程中会出现预算差异，预算差异的产生是由各种原因造成的，找到主要原因才能实施解决的办法，找到预算差异的原因就需要科学地进行分析。预算分析工作起着承上启下的作用：一是对预算编制工作的把关，是不是预算编制工作不健全;二是预算执行过程中是否出现了偏差;三是能够发现外部环境发生的变化。只有及时做好了分析工作，预算管控工作才能有的放矢。目前许多医药公司对分析工作不够重视，浅尝辄止，有的是信息化手段不够，数据分析和提取不到位，不够精确，有的是获得的外部信息不重视分析采用，不能正确判断预算差异的原因，从而不能解决公司出现的问题，贸然进行预算调整和考核就出现了不合理的方案和不公平的考核。

（三）预算考核工作不够严谨。

全面预算考核是指通過对预算执行者的预算完成结果进行检查、考核与评价，为企业实施奖惩和激励提供依据，为改进预算管理提供建议和意见，是提高公司绩效的重要手段。加强预算考核是预算管理的有力手段，通过考核手段，把预算指标与绩效挂钩，加强预算执行者的责任心，以便更好地完成战略指标。目前医药公司外部竞争环境严峻造成了预算考核工作不到位，一些公司考核办法和考核组织，不能适应外部环境带来的变化，没有加强对考核工作重要性的认识，还停留在老方法、老套路中，对公司预算管理工作的执行结果考核极为不利。

三、解决医药企业预算管理问题的对策

（一）强化预算组织对编制工作的管理

1.合理安排预算编制时间。预算编制流程多种多样，一般分为以下5个环节：收听上级战略指导意见，下级单位对指导意见和公司实情结合反馈编制，审核反馈，定稿，下达执行命令。各个环节的时间不同，要对各环节时间进行督导，某个环节变慢，就会影响这个预算的进度，或者压挤别的环节的时间，所以要对各个环节的预算编制工作时间安排好，还要预算编制的单元数量，如医药公司是集团性质的公司，下属有多个子、分公司，就要多考虑各层级时间的安排，做好汇总上报的时间安排，最后考虑预算编制的方式、方法不同，预算编制的难度也不同，使用的时间也不同，对预算编制的时间要根据实际情况，灵活、合理、科学地安排，才能让预算编制工作时间合理，有利于较好地落实预算编制工作。

2.健全预算编制管理制度。建立和完善预算编制的工作制度，明确预算编制依据、编制内容、编制程序和编制方法，确保预算编制依据合理、内容全面、程序规范、方法科学，确保形成各层级广泛接受的、符合业务假设的、可实现的预算控制目标，医药公司要做好预算编制，要以制度为依托，严格管理。

3.选择适合公司的预算编制方式。根据预算编制时上下结合的侧重点不同，分为权威式预算、参与式预算、混合式预算。混合式预算是理想的预算方法，它综合了其他两种方式的优点。目前医药公司竞争非常激烈，市场环境变化较快，上级预算管理者对下级单位的资源和市场信息了解不及时、不充分，怠于沟通就会脱离实际。选择混合式预算编制方式，能使上下级之间进行多次沟通和了解，这样才能上下结合，使战略与实际情况紧密结合，才能编制出有利于公司整体发展的科学化预算。

4.选择合适的预算编制方法。医药公司要根据市场活动规律，充分考虑符合企业自身的经济业务特点，基础数据、管理水平、营运周期、管理需要，选择适合的预算编制方法，不拘泥于惯例，把经营指标研究透彻，分别采用适宜的预算编制方法编制适应指标，然后组成公司整体预算管理指标。医药公司对普通销售收入进行预算管控，发现销售收入的数据来源和考核时期采用财务报表的数据非常吻合，就把销售收入指标按照定期编制;同时销售收入要符合战略要求，要对其进行增长考核，这个指标就采用了定期编制法和增量编制法两种方法，有一些指标不会随着增长幅度的增长而变化，这部分指标可以采用固定预算法进行编制，如采销退货率、存货近效期率、存货滞销率、存货周转率以及营运周期;“带量采购”的新市场产品采用零基预算法，市场费用、成本费用采用弹性预算法编制，最后把各个指标编制情况进行汇总，就能组成最符合公司发展的预算。医药公司要想适应市场的新环境，保持核心竞争力，必须科学地选择适合公司经营特色的预算编制方法。

（二）强化预算分析工作

1.预算分析首先要抓住分析重点。预算执行一个阶段之后，预算执行情况与指标基本都有差异，要选择预算差异较大的数据进行分析处理，不能全部进行分析，这样才能找出主要问题，另外一些指标是相互影响和关联的，要全面分析，找出关键因素指标，不要片面强调预算成果。最后，预算分析工作要跟随管理的要求和指标特色进行侧重点分析。

2.预算分析工作要准备全面的基础数据。基础数据包括同比数据、环比数据、预算完成率、预算执行率、标杆企业数据、相关行业和经济环境变化的数据，以及相关工作人员的解释数据。这些数据能够帮助我们作出正确的判断，其中对标数据至关重要。医药公司经营方式基本相同，通过数据对标，能发现问题所在。数据采集要利用功能强大的信息系统提取数据，并形成基础分析数据，减少人为错误。

3.要把分析结果变成报告。通过报告对分析工作进行总结，并在预算执行者之间传达，便于信息沟通，还有利于管理者调整经营目标，做好准备工作;分析报告还有助于我们回顾当时的经营情况，为下一步分析和预算调整做好准备。

（三）强化预算考核工作

1.注重预算考核的时效性。医药公司可以根据管理需求、内外部经营环境以及企业预算管理基础选择合适的时点进行考核。考核过晚，可能形成不可逆转的错误。因此考核时点要选择准确，这既能督导预算执行者努力工作，也能间接减少目标风险。例如，医药公司一年的销售预算是5000万元，第一季度预算执行率为25%，指标为1250万元，实际完成800万元，预算执行率16%，我们通过对第一季度的考核，及时发现问题，并对管理者进行督导和处罚，并调整后3个季度的指标，每个季度的指标是1400万元，预算执行率为28%。这样通过及时的考核，并对考核指標进行调整，有助于完成全年目标。

2.关注企业的可控因素。预算考核指标是不是在预算执行者的权限范围之内，是否在当期发生了不可控因素影响了指标，如市场的变化、相关政策的变化、重大自然灾害的变化等，在考核时要及时调整这些外部因素带来的指标变化数据。例如，“带量采购”的政策降低了产品的毛利，毛利率不受预算执行人控制，份额的增加为企业带来了量，但减少了毛利率，针对这种情况，要把该政策带来的变化作为例外指标考核。

3.加强对预算管理组织工作的考核。预算组织工作的质量影响着预算执行成果，对与预算指标相关联的工作进行分类考核，由考核主体打分。首先将预算执行结果偏差作为第一层考核，制定较高的考核比例，约占整体分数的一半左右;另外，预算的编制、执行、调整在整体预算管理体系中次于执行结果，如预算指标体系设计是否合理，预算的分解是否详细，预算下达的责任人是否匹配，预算控制对否及时、有效，是否及时反馈预算信息，审批是否严格，预算编制和调整的依据是否充分，资源是否有效利用，这些作为次要考核，分值少于上一权重。最后对预算管理制度、机构管理进行少量分值考核。这样使整体预算组织工作的目标比较明确，减少形式主义管理，增加目标管理的弹性。

四、结语

随着市场的变化，医药公司实施的预算管理已经不能满足经营需求，要保持医药公司的核心竞争力，就需要对目前预算管理出现的问题予进行优化调整，强化预算编制、预算分析、预算考核工作，能让医药公司的战略目标更好地实现。

（作者单位为国药控股菏泽有限公司）

参考文献

[1] 李小华.企业加强全面预算管理与绩效评价研究[J].现代营销（下），2018（12）：208-209.

[2] 牛莉莹.企业集团加强全面预算管理的路径研究[J].会计之友，2018（15）：77-80.