企业董事会特征与内部控制缺陷影响研究

仲旦彦　陈玉荣

[摘 要]近年来，内控缺陷问题成为当今学者研究的热点问题，导致企业内部控制缺陷影响因素的研究很少。以此为契机，选取董事会特征层面来研究导致内部控制缺陷的影响因素。文章运用理论知识结合实证检验研究了公司治理结构对内部控制缺陷的影响。实证结论是： 董事会会议的数量对公司是否存在内部控制缺陷有重大影响。文章在理论分析和实证结论的基础上，提出针对内控缺陷影响的建议，期望能为我国上市公司治理结构的完善和防范内部控制缺陷提供参考。

[关键词]董事会特征;内部控制;内部控制缺陷

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.21.075

1 序论

基于国内外资本市场频繁出现的金融诈骗和欺诈事件，如“中航油”上市公司的财务欺诈等事件，我国监管机构发布了一系列有关上市公司内部控制的监管文件。 2008年，由财政部协同国家审计署、中国证监会、中国银监会、中国保监会组成的五部委颁布了《企业内部控制基本规范》。2010年4月，五部委联合发布了按照基本规范对企业内部控制的指导方针。

企业内部控制基本规范的颁布及其配套指导标志着中国企业内部控制标准体系的基本建立。笔者对以往文献的研究，发现大多研究是关于董事会特征与内部控制关系的研究，很大一部分是关于缺陷披露问题的研究，但对于董事会特征对内部控制缺陷影响的研究相对较少。文章主要研究旨在拓展了公司治理結构和内部控制理论体系，对完善公司内部控制制度和优化公司治理结构提供了理论依据。……