基层行政事业单位内部控制制度建设的思考

侯明英

[摘    要] 《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求全面推进行政事业单位内部控制建设。然而，现实中基层行政事业单位要么没有建立内部控制制度，要么流于形式。根据内部控制制度建设的适应性原则，内部控制制度建立必须是以各行政事业单位内部人员为主导，在各单位一把手领导下，抓建设、抓落实，并强化财政、审计和纪检机关的外部监督。

[关键词] 基层行政事业单位;内部控制制度;制度建设

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 15. 013

[中图分类号] F239.45    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）15- 0030- 02

0      前    言

2018年6月，市财政局下发了开展行政事业单位内部控制建设督导评价工作的通知（以下简称“通知”），开展本单位内部控制体系建设自我评价工作，自此财务人员才开始正式把内部控制这一重大制度报告给单位领导，内部控制的建立才算正式进入了领导视野。笔者从基层工作的角度对内部控制制度的建立进行探讨。

1      基层行政事业单位内部控制制度建设的现实审视

由于当时通知中提出可以聘請社会中介机构完成此项工作，一些行政事业单位把这个自己都没有理清头绪的任务交给了对行政事业运行程序非常不熟悉的中介机构去完成。由于笔者以前在会计师事务所执业，是注册会计师，熟悉企业和行政事业单位的相关政策，中介机构希望笔者能提出指导意见。这时一家行政单位发给笔者一份由中介机构编制好的内部控制评价表，笔者没有看实质内容，反问了联系人几……