高校内部审计在新形势下面临的问题及对策分析

刘玫

【摘 要】本文分析了新形势下高校内部审计存在的问题，并提出了相应的优化对策，为高校内部审计工作提供参考建议。

【关键词】高校;内部审计;新形势

现阶段，我国发展态势良好，而各领域快速发展的前提是人才，而人才的培养则需要高校管理水平的不断提升。十九大报告中提出要建立“双一流”高校，这就要求高校的内部审计工作同样需要提升。在新形势下，高校内部审计面临较大挑战，如何有效解决新形势下各类审计问题，满足新形势下的内部审计要求，成为高校发展的重中之重。

一、新形势下高校内部审计存在的问题

1.高校内部审计缺乏有效的独立性。

现阶段，部分高校内部并没有建立独立的审计部门，一是与纪检监察合署办公;二是与财务部门合署办公;三是与办公室合署办公。在这样的部门设置下，由于是合署办公，部门内部之间的利益关系相互牵扯，内部审计往往难以保持其独立、客观、公正的立场，也难以发挥其预防保护、服务促进及评价鉴证的作用。

2.高校内部审计人员缺乏专业性。

内部审计工作需要很强的专业性，但部分高校内部审计人员缺乏对政策法规、内审知识等的了解，这就造成内部审计工作无法有效开展，并且在工作过程中总是使用以往的方式方法，无法有效的适应新的政策法规，造成工作失误，阻碍高校稳步发展。

3.高校内部审计的规章制度还不够健全。

高校内部审计在新形势下新的业务不断开展，而很多高校涉及到新的业务却没有及时制定和更新完善新的规章制度，导致的后果是审计人员无规可依、无章可循，工作的随意性较大。

4.高校内部审计缺乏足够的执行力。

审计工作在高校制度中获得的权限较小，缺乏相应的执行力和权威性，因此审计工作往往徒有其表而难以获得实质上的意义，特别是在审计发现问题的整改落实上面，经常是都是报以“大事化小、小事化了”的态度，最终不了了之。

5.对高校内部审计涉及到的外包服务缺乏有效的监督。

部分高校由于人员少，或是人员专业性不够，大量存在将内部审计业务外包给社会中介机构来进行审计的情况。虽然社会中介机构整个审计过程和出具的审计结果会遵守行业的相关准则和规定，但是由于其审计人员专业性的参差不齐、以及对学校情况的不甚了解，难免或多或少会出现审计质量问题，而对审计质量问题的有效监督则成为高校内部审计面临的一大难题。

二、新形势下高校内部审计的优化对策

1.强化高校内部审计的独立性。

高校审计独立性是确保审计质量的重要因素，只有审计具有独立性，审计报告才能充分反映问题。高校必须建立独立的审计部门，且不能由其它部门人员兼任，并提升审计人员的内部地位，最好由高校领导层直管，这样能够最大限度的避免高校其它职能部门对其进行干扰的不利因素，使得审计工作能够确保独立性的同时，最大程度的发现问题，不因审计问题因为牵涉到其它职能部门的关系，而造成瞒报、不报等现象，确保审计工作的质量。

2.提升高校内部审计人员的专业度。

高校内部审计工作较为复杂，必须要专业人员来从事审计工作，只要这样才能保证审计工作的质量。首先，提高审计部门入职标准，从专业度、工作经验等多方面考核审计人员，并在审计人员入职后提供条件让其充分积极地发挥其应有的作用。而后，对审计部门内部人员定期考核，对不符合标准的人员进行优胜劣汰，确保审计部门整体的审计质量及专业度。再者，定期安排审计人员学习一线业务流程，并参与到业务流程中去，对高校各项经营活动有所了解，只有这样才能在审计工作中及时发现问题，并得到完善的应对方式，在保障高校利益的同时，快速解决问题。最后，定期对审计部门人员进行培训，学习最新的政策法规及审计方法，使得审计人员能够不断的提升专业度，并在实际工作中，不断将理论与实践相结合，逐步强化自身专业素质，确保内部审计工作的质量。

3.建立健全高校内部审计规章制度，做到有章可循。

高校应按照国家有关内部审计的规定，制定符合自己实际情况的内审制度和细则，用以规范审计人员的行为，减少工作中的随意性，降低审计风险，提高审计工作成果的可信度，使内部审计进入到法制化和规范化的轨道上来，确保其独立性和权威性。

4.提升高校审计的执行力。

高校审计工作必须提升执行力，强化审计结果的落实及执行，并在审计过程中保证能够得到高校各职能部门的充分配合，使执行力贯穿始终。另外审计结果必须落实，要建立审计结果清单，对审计整改项目需要一一整改，并建立整改时间节点，必须在节点时间前完成。高校领导层也需要督促并落实审计结果，完善解决审计问题，重视审计报告，强化审计的执行力，落实及执行不到位要采取追责及问责，确保高校内部审计的执行力度，帮助高校“排毒”。

5.加强对委托审计项目的全过程监督和管理。

高校內部审计应充分发挥自身专业知识和实践经验，对委托审计项目进行全过程的监督和管理，而不能是“联络员”、“甩手掌柜”。一是充分考察市场，慎重选择委托审计项目咨询公司。二是明晰审计方案，保障审计费用。在审计费用的计取上面，不要一味地追求低价，而是在同地区同行业合理的范围内予以考虑，重点关注审计方案的选择及审计方案的实施性、可操作性及取得效果如何。三是做好审计全过程质量监督管理，要建立委托项目全过程的档案资料，记录每个阶段委托审计工作任务及完成情况，对于过程中发现的问题及时追踪，避免因审计失败给学校造成损失。四是建立委托审计项目公司及人员备选库，作为以后项目委托审计的基础。

三、结语

综上所述，高校内部审计工作是新形势下建立“双一流”高校的重要保证，为确保高校事业的健康快速发展，新形势下高校内部审计工作面临严峻考验，只有不断发现问题、解决问题，不断提升内部审计工作的质量，才能充分发挥其应有的作用，同时保证高校的可持续性发展。

参考文献

[1]时现.最新发布的《审计署关于内部审计工作的规定》的特点分析——基于修订前后比较的视角[J].中国内部审计，2018，（3）.

（作者单位：海南广播电视大学）