资金查控在虚开发票案件侦查中的应用*

唐淑臣，朱政宇

(1.北京师范大学刑事法律科学研究院，北京 100875；2.上海市公安局经侦总队，上海 200083)

虚开增值税专用发票罪是指行为人不遵守正常的税收管理规定，为自身或其他人虚开、令其他人为自身虚开、介绍其他人虚开增值税专用发票，同时数额较大的一系列行为[1]。传统的侦查方式主要是通过协查办案的方式，主要包括协助案件主办地公安机关调查取证、抓捕犯罪嫌疑人和深挖犯罪等[2]。但随着犯罪手段的不断演进与变化，不法分子往往冒用他人身份信息或选择伪造身份信息注册一个企业，或为图便捷直接购买不再生产经营的空壳企业，在单线联络、远程操控的前提下掌控整个虚开发票全过程。借助于增设多环节多阶段的层层洗票，伪造资金流，人为增设环节以延长犯罪链，躲避公安部门的侦查与打击。传统侦查手段的局限性越来越明显，亟需将资金查控相关手段引入虚开增值税发票案件侦查中。

一、资金查控在虚开增值税专用发票案件侦查中的必要性

资金查控是指侦查人员依照法律规定，对涉案资金进行调查和控制的活动。主要分为以下两个方面：一是以查证涉案资金为切入点，获得有关嫌疑人的交易信息，以涉案资金整个流动痕迹为切入点，重点掌握资金运动轨迹、停留痕迹，追踪资金最终去向，辨明资金来源于何处，全盘掌握违法犯罪行为全部利润，精准分析犯罪团伙内部成员结构，寻找嫌疑主体踪迹等调查活动；……