探索建立企业预算考评机制

摘要：预算考评是全面预算管理工作的重要环节，是充分调动全体员工积极性进而实现预算管理目标的重要保证。本文通过结合企业管理实际，探索建立预算考评机制的原则和方法。

关键词：全面预算;预算考评

预算考评是指通过对预算成果进行检查、考核与评价，为企业实施奖惩和激励提供依据，为改进全面预算管理提供建议和意见，是企业进行有效激励与约束、提高绩效的重要手段。

预算考核缺失，预算无法实现闭环管理，将导致相关单位、部门预算编制不够重视、预算执行和分析不够到位、预算控制不够有力等问题。本文结合X公司预算考核从无到有的建立过程，探索如何建立预算考评机制，进一步发挥预算激励和约束作用。

一、预算考评体系的总体原则

一是统一指导，分级管理。就企业集团而言，由集团公司负责考核集团公司本级各部门、下属企业预算管理工作绩效，各下属企业负责本企业的预算管理考核工作。

二是统筹兼顾，突出重点。考核指标采取定性和定量指标相结合、以定量指标为主的办法，突出重点工作环节和重要预算项目的考核。

三是实事求是，客观公正。按照公司制定的考核指标、评分标准及程序，依据年度预算执行报告、预算管理工作各项检查抽查结果等，客观反映各单位、各部门的预算管理工作绩效。

四是动态调整，有效应用。预算考核指标体系要根据企业工作重点和管理要求等情况进行动态调整。

二、预算考评指标体系的设置

设置科学合理的预算考核指标体系是预算考核工作的核心，采用定性和定量指标相结合的方式，既关注执行结果，也加强过程管理，进而促进预算编制、执行过程水平的提高，实现预算的闭环管理、良性循环。

X公司的预算考评指标分为预算管理质量评价、预算管理效果评价两部分。预算管理质量评价内容以定性指标为主，包括基础管理、预算编制与上报、预算审核与批准、预算执行与控制、预算调整、预算监督与评价等六个方面。预算管理效果考核内容以定量指标为主，主要为相关预算指标执行率，包括重点费用预算执行率、其他费用预算执行率、资本性支出预算执行率、专项预算执行率（销售预算执行率、研发预算执行率、采购预算执行率）。

对预算管理质量的评价有利于各单位各部门重视预算的编报和日常管理工作，提高编制效率，加强执行过程的跟踪和反馈，及时发现运行偏差并采取应对措施。预算管理效果评价则是通过考核各部门责任指标的完成情况进而促进企业经营目标的实现。

对预算管理效果的评价标准要充分考虑考核指标的性质。以费用指标为例，目前大部分的考核标准为执行准确性，如执行率在90%-100%之间得满分，这种考核标准的优点是有利于提高预算编制的准确性，但缺点是可能产生年底“突击花钱”等问题;另一种考核标准为考虑费用的节约情况，如费用执行率在80%-90%之间可加分，这种考核方式有利于鼓励节约，但可能导致预算松弛，影响预算编制的准确性。考核标准的选择应综合平衡以上两种情况，并结合企业的管理实际，若企业各项经济业务计划性较强，采购计划环节项目的必要性、价格的合理性都已经过必要的论证，则预算考核标准可适当加重准确性方面的分值。

三、预算考评对象

预算考评对象一般为使用预算资源的单位或部门。X公司根据预算管理职责划分了直属单位、营销、技术、采购三大中心以及其他职能部门三种考核对象。不同考核对象对应不同的考核方案，具体考核内容和评分标准根据实际工作需要进行适当调整，考核标准要与考核对象的职责相适应，充分考虑其可控性。例如，X公司三大中心除了常规预算指标外，根据职责分别设置了销售预算执行率、研发预算执行率、采购预算执行率等专项预算指标，对于基层生产单位，则设置了销售成本率等考核指标。

此外，X公司根据企业内部归口管理特点，对部分强归口的预算指标，如會议费、业务接待费等，实行由归口管理部门统一管理统一考核的预算管理方式，并将相关资源使用权限全部配置给归口部门。以业务接待费为例，该预算项目虽各个业务部门均可能涉及，但预算资源全部配置给后勤管理部门，考核也直接考核后勤管理部门。其他业务部门使用该预算项目时，均需向后勤管理部门提交需求，由后勤管理部门进行审核并经办费用报销等事宜。这种管理方式主要是为适应当前企业对业务接待费等重点费用严格管理的需求，统一管理严格控制。

四、预算考核与激励

预算管理的激励作用，一方面体现在预算资源的配置上，即赋予相关单位和部门使用预算资源的权利;另一方面体现在对考核结果的应用上，即将预算考核结果与企业内部的奖惩相挂钩。挂钩的方式可多种多样，如考评结果内部公布，或者纳入企业内部绩效考评等等。X公司将预算考核得分作为各单位、各部门绩效合约的一部分，并与薪酬直接挂钩。在这种考核机制下，各单位、各部门对预算编制的重视程度得到显著提高，对预算执行过程、预算执行结果的跟踪和反馈也更为主动，极大地调动了全体员工的积极性，真正的发挥了预算的激励和约束作用。

五、预算考核与信息化

企业预算信息化水平对企业预算考核的效果有着十分重要的影响。一方面，各单位、各部门相关预算指标的执行情况，需要依靠信息系统实时采集和展现，以便于各单位、各部门加强跟踪和控制，并为最终的考核提供数据支持，如仅依靠核算系统，可能无法支撑预算指标的考核细度。另一方面，预算管理质量评价中涉及预算调整方面的内容，也需要预算系统支持超预算预警、禁止支付以及预算调整等相关功能。

作者简介：陈丹凤，女，汉，1987年6月生，福建晋江人，硕士研究生，会计师，研究方向：财务管理。