上市公司财务造假的预防性措施研究

张 娟

（上海工程技术大学,上海 201620）

一、相关概念

在研究上市公司财务造假的的预防策略之前,我们对一些相关概念进行了解,以便我们在理解这些相关策略时有更加深入的阐述,本文对于一些相关概念的阐述,主要阐述有会计信息失真、报表粉饰、冰山理论和舞弊三角模型四个方面。

（一）会计信息失真

我们传统上所说的会计信息失真,是指会计信息的输出与输入不一致产生的虚假信息,也就是说,会计上所处理的信息与实际的原始凭证处理有所不符,就目前所说的会计失真情况现在并非是由于财务人员所故意为之,但是与财务人员的整体素质的高低的相关程度不是很高,从这些方面来说,会计信息的失真在某些层面上表现为信息的不完整,会计信息失真从这一层面看来,最主要的是在外部部门的监管上的力度需要加大,从会计人员本身来说,造成这一原因主要还是会计人员对相关政策的运用不够恰当,对于会计信息的失真,从源头开始,包括有原始凭证的失真到编制到失真的财务报表。会计信息失真导致的后果也是比较严重,如使投资者和决策者决策失误,损害会计人员自身业务能力的损害,以及产生不良的社会影响。

（二）报表粉饰

报表的粉饰从某一方面来说也是会计信息失真的一种表现,但是报表的粉饰从某一方面来说,是比较严重的财务造假事项,也是假账一种。他具体的表现形式包括像有对……