员工持股计划的个人所得税问题探讨

王俊琪 李 玲

(山西省财政税务专科学校,太原 030024;山西百沃律师事务所,太原 030006)

员工持股计划,又称为员工持股制度,起源于20世纪50年代的美国,是员工所有权的一种实现形式,这一制度安排的核心在于根据员工意愿,通过合法方式使员工获得公司股票并长期持有,企业按照约定分配给员工股份权益,出发点是为了将员工利益与企业利益紧密结合,采取员工认股或持股经营, 形成一种按劳分配和按资分配相结合的新型利益制衡机制。从员工的角度来看,员工持股的出发点大多是为了在二级市场上转卖获利。

目前,员工持股已经成为一种国际趋势,并伴随资本市场的发展,已经有了一个世纪的经验积累。在我国,上市公司和非上市公众公司(主要是新三板公司)实施员工持股计划的越来越多。但是,企业实施员工持股计划更多关注于架构设计、方案选择、对象筛选等,而忽略了方案实施后面临的高额税收问题。当然,其中很重要的一个原因在于,目前国家尚未出台对员工持股计划的税收政策和相关规定。同时，员工持股计划的实施方式多样化,究竟如何缴纳个人所得税的确很难用单一文件进行简单明确。

在目前针对员工持股计划个人所得税如何纳税没有明确政策指导的情况下,本文将从员工持股计划的政策规定出发,在分析比较员工持股计划与股权激励差异的基础上,结合实务案例,探讨员工持股计划中个人所得税究竟应该如何缴纳。……