基于现代风险导向的国企审计策略探讨

李卓

国有企业是我国经济社会的重要组成部分，为我国经济社会的发展提供了强大的动力，在国有企业的内部经济管理活动之中，内部审计工作是非常重要的内容。但是就目前国企审计的相关内容来看，我国国有企业内部的审计工作依然还存在着较大的问题，因此，从这些问题入手，明确国有企业审计的相关重点内容，加强国有企业的审计力度，从而保证国有企业的各项重大经济活动能够正常运行。本文将以国企审计作为主要研究内容，对其中的相关内容进行研究与分析。

一、国企内部审计工作的作用

在经济全球一体化趋势越来越明显的现代社会中，国有企业的生存与发展面临着更加严峻的市场形势，在这样激烈的市场竞争之中，企业只有不断地强化内部管理的强度，建立良好的内部审计以及控制体系，才能够保证国有企业的各项经营活动能够正常地开展。内部审计工作是国有企业的重要内部工作，对国有企业的健康、长远发展起到了全局性的意义。国有企业在进行内部审计的过程中应当结合时代的背景，对当前的审计方法以及审计观念进行创新，利用适合国企发展的合理审计模式，保证国企内部的审计部门具有一定的独立性，从而为国有企业的稳定发展奠定更加良好的发展基础，为社会创造出更多的经济价值。

二、 在国企内部践行以现代风险为导向的审计工作意义

（一）现代风险为导向的审计工作内容分析

以现代风险为导向的审计工作在国企内部工作的处理方面有着很高的适用性，而且在具体工作的践行过程中应当结合国有企业内部的各项活动进行分析，针对其主营业务内容来开展风险控制评价的相关内容，通过数据的统计与计算得出剩余的风险系数，然后将该系数应用与审计追加的过程程序之中，从而对国有企业内部的各类经济活动进行规范化管理，除此之外，该审计工作的应用与发展可以扩大审计的范围，能够将审计的主要资源集中到相應的管理区域之中，从而使得审计的效率得以提升。在具体的操作过程中，国有企业内部应当严格地遵循国际审计的相关准则要求，进一步加强内部审计工作的管控力度，为国有企业的健康发展打下坚实的基础。

（二）施行现代风险导向审计的重要性分析

国有企业是我国经济社会的重要组成部分，其内部审计工作的意义与责任十分重大，审计工作不但设计到企业的内部管理问题，而且还对国有企业的经济监督起到了重要的作用，所以在该项工作在执行的过程中应当更加注重企业的管理活动细节，同时对于日常财务管理过程中的收支情况要加大审查力度。在该审计思路中，工作人员要更加重视大小预测审计过程中的重点内容，对审计的成本进行压缩，同时在国有企业的内部建立起专门负责审计工作的机构，利用当前先进的计算机网络信息技术，将内部审计的方法和形式进一步创新应用，从而推动国有企业的长远进步与发展。

三、以现代风险为导向的国企审计工作存在的问题分析

（一）风险管理机制不完善

从目前国有企业的内部审计工作体制来看，风险管理的相关工作是比较薄弱的，尤其是受传统思想和传统工作体制的影响，国有企业原有的风险管理体制已经无法满足现代化社会的发展要求，尤其是其中存在的一些不确定的风险因素对国有企业的未来发展造成了极大的威胁。在风险为导向的国企审计工作体制之中，对于管理者以及一般的工作人员都提出了一定的要求，尤其是对他们的风险控制意识有着很高的要求，国有企业在改革的过程中面临着巨大的压力，在发展的而过程中大多数国有企业的管理者已经充分地认识到了风险管理机制建立对企业生存与发展的重要意义，但是一些管理者却对内部审计工作忽略掉了，导致国有企业的内部审计工作缺乏独立性和刚性，很多内部审计工作最终流于形式，起不到应有的作用。

（二）审计方式落后

传统的企业内部审计工作成效相对比较低下，而且这种审计工作流程以及审计工作思想已经无法满足企业内部控制的要求，不但影响着企业的正常工作效率，而且对企业审计工作的开展效果也产生了直接的影响。进入21世纪以来，计算机信息技术得到了飞速地发展，各类信息化技术也开始逐渐地应用于审计工作之中，这也对国有企业的内部审计工作人员的综合素养提出了更高的要求。就目前国有企业内部审计方式来看，大多数企业在审计工作开展的过程中并没有结合时代发展的特点，不能够将先进的信息技术应用于实际工作之中，甚至某些工作的处理还处于手工记账的程度中，此外，审计人员还缺乏有效的风险因素识别意识，无法根据企业内外部的环境编制出适合企业发展的发展计划，对国有企业未来的发展造成了很大的消极影响。

四、基于现代风险导向的国企审计策略分析

（一）完善国有企业内部风险管理体制，突出内部审计工作的重要性

在现代风险导向的思想中，内部风险管理体制的完善对于该思想的运用与推行十分重要，而且内部风险管理体制的完善能够使得审计模式和风险管理体系相互配合、相互制约，能够为国有企业经营目标的实现做出巨大的贡献。在实际运用的过程中，内部审计人员应当充分了解企业内部风险控制体系的内容以及工作的侧重点，改变传统的思想，通过员工绩效考核的相关内容成立奖罚分明的奖惩制度，从而进一步地加大审计的执行力度。除此之外，内部审计人员应当将审计工作的内容细化分解，保证每一位工作人员都能够高效、保质保量地完成工作人物，同时，审计人员在日常工作的过程中应当加大对企业内部各项事物的监管，发现各个环节中的风险点以及风险隐患，在这样的基础上审计人员不但要有效地识别内外部风险，而且还要保证内部审计评价工作的真实性，结合企业的主营业务以及外部市场环境的特点制定出合理的审计方案。除此之外，国有企业内部还应当建立完善的风险预警机制，从而对国有企业审计过程中出现了紧急风险事件进行处理，同时还能够在较短的时间内使得各个部门团结合作，做出相关的应急措施。最后，审计人员在日常的工作之中，应当编制出合理的审计报告，明确国有企业内部审计工作的各项内容，将风险事件扼杀在萌芽状态之中。

（二）优化审计方式，规范具体的操作流程

国有企业的管理者以及审计工作人员要以现代化风险管理的视角出发，结合国有企业的实际经营特点进一步完善内部审计制度，优化审计的方式，明确内部各项业务的操作流程与操作规范，进一步约束审计人员的工作行为。除此之外，国有企业的专业审计人员在日常工作的过程中应当仔细发现工作中存在的问题，结合本企业的相关特点将其中的问题及时地反映给领导层，领导者应当对内部审计工作更加地重视，对企业内部的审计部门进一步优化，并且要求审计部门定期向管理层汇报审计工作的进程与安排，从而保证国有企业内部的全部经营活动能够得到严格的审计。在国有企业的内部控制工作之中，企业中的各个部门也应当重视内部审计工作，对审计部门的工作应当紧密地配合，对于某些基层部门各个管理人员应当对员工做好评估工作，使得内部责任得以充分地落实。对于国有企业内部的重大事项决策，如果出现了财务的异常变动现象，那么审计人员就应该针对这些内容展开专门的审计工作，找出其中的原因。最后，在国有企业内部中应当严格执行轮岗制度和岗位不相容的制度，避免出现徇私舞弊的行为，同时，国有银行应当务必保证审计部门在日常审计工作的独立性，并且將审计部门人员的绩效工资与国有企业的审计工作效果相挂钩，充分发挥员工的主观能动性，并且将国有企业的内部审计工作效能发挥到最大化，从而为国有企业的健康发展提供强大的动力。

（三）创新审计技术，充分发挥信息技术的优势

随着我国经济体制的不断深化以及信息技术的发展，审计工作已经发生了一些变化，在开展内部审计的过程中，相关的管理人员以及业务经办人员应当转变工作的思路和方法，把传统的审计工作形式转变为会计电算化，从而使得国有企业的内部审计工作更加方便、更加专准确。在目前的应用过程中，传统的审计工作已经被计算机的审计功能所取代，工作时间已经得到了大大的压缩。此外，企业内部的审计工作应当对国有企业内部的资产情况的动态变化进行严格的监控，并且做好日常的核算与监督，同时要站在全局的高度上做好事前的风险评估工作以及事中的延伸管理事后的检查与整改工作。在国有企业内部要充分地利用信息化技术所带来的便利，在内部搭建比较全面的信息化平台，对于各个部门的相关数据以及信息进行分析与存储。在大数据的时代背景下，可以利用云计算技术、先进的统计软件对企业的内部审计资料进行统计与分析，合理地利用相关的大数据技术解决当今会计信息资料过多的问题。不仅如此，企业应当根据自身的实际情况建立内部资料的审计的数据库，并且在以后的工作中可以利用这些数据来指导国有企业的内部审计工作。除此之外，国有企业要不断审计人员的专业水平，使得信息的共享速度加快，当然，审计工作的转变的不是一朝一夕可以完成的，为了保证国有企业内部审计工作建立与实施的过程也遵循成本控制的原则，所以在内部审计工作的推行过程中应当结合国有企业原有的财务系统、资产管理系统，并且进行不断地整合与利用，循序渐进地在国有企业内部建立起信息化、高效率的审计综合管理系统，从而全面地提升国有企业内部审计效率的目标。

五、结语

就目前的经济发展情况来看，国有企业的发展相对比较缓慢，尤其是内部的相关的事项处理效率比较慢，严重阻碍着当前国有企业的生存与发展。在现代化的发展理论中，现代风险导向为审计工作的开展提供了新的思路，从国有企业的审计工作发展现状来看，其审计工作还有很多不完善的工作，处理技术也相对比较落后，对国有企业的发展起到了一定的阻碍作用。在本文的研究之中，从现代风险管理工作的角度出发，对目前国有企业内部审计工作进行了分析与讨论，并且针对其中存在的问题进行了对策分析，相信在未来的发展过程中，国有企业的内部审计工作将会更加完善，其重要地位也会凸现出来，从而为我国经济社会的发展提供强大的动力。

（作者单位：河北交投干线公路开发有限公司）