企业贷款客户的盈余管理是否会增加银行风险

贝洪俊 马春光

【摘 要】 银行作为金融行业的支柱，其信贷安全是稳定我国金融市场的重点内容。现有研究从宏观层面入手分析商业银行风险，取得了丰硕的成果，但从微观层面入手所开展研究的却不多。文章以企业盈余管理为切入点，利用2007—2018年我国商业银行数据为研究样本，实证检验企业贷款客户的两类盈余管理行为对银行贷款损失准备计提所产生的影响。研究表明：我国借款企业的应计盈余管理一般不会影响银行的贷款损失准备计提，但中小企业、民营企业和股权质押企业的应计盈余管理会正向影响银行的贷款损失准备计提;借款企业的真实活动盈余管理会显著提升银行的贷款损失准备计提数量。为此，应加强对企业真实活动盈余管理的管控，保证银行的信贷安全。

【关键词】 商业银行; 信贷安全; 盈余管理; 贷款损失准备

【中图分类号】 F230;F123  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2021）07-0026-07

一、引言

2017年以来，习近平总书记多次提出要加强金融监管和防范系统性金融风险，增强金融服务实体经济的能力。商业银行处于金融行业的核心位置，像血液一样为企业注入活力，成为实体经济发展的重要保障。截至2018年底，我国商业银行贷款总规模已达256万亿元，当年新增贷款金额为14.5万亿元，宏观杠杆率达到了245.4%，与美国相当。这意味着我国人民在不消费的情况下，需要2.5年才能还清这些债务。从美国的现实经验来看，2008年发生在银行业的次贷危机仅仅一年之内就波及其他行业，形成了严重的经济危机，这使我们不得不反思，在巨大的负债压力下，我国银行所面临的风险是否过高？……