作业成本法在钢铁企业中的应用
——以X公司轧钢分厂为例

曹霞萍

（江阴兴澄特种钢铁有限公司，江苏 江阴 214400）

一、引言

近年来，铁矿石、合金等大宗原材料成本不断上涨，严重压缩了钢铁企业的盈利空间，为适应市场需求，钢铁企业的生产方式逐渐从大规模生产向小规模、订单式生产转变。另外，随着设备自动化水平的不断提升，间接费用在总成本中所占比重也不断增加。面对这些变化，传统成本核算方法存在的弊端愈发凸显，一是将固定成本分摊给不同种类产品；二是产生误导决策的成本信息。变动成本法是针对第一个缺点提出的；作业成本法是针对第二个缺点提出来的。作业成本法结合不同动因，使成本分配更加科学准确，不仅有效地解决了传统成本法下会计信息失真的问题，同时将成本核算与企业的生产工艺流程相融合，为企业生产过程控制、成本决策和利润分析提供有效的管理与决策支持。

二、作业成本法原理概述

作业成本法（Activity-Based Costing）按照“成本对象消耗作业，作业消耗资源”的分配原则，先将资源按资源动因分配到各个作业中心上；再依据成本对象对作业的耗用情况将作业成本按作业动因分配到产品中。其实质就是以“作业”为纽带，在资源耗费与产品成本之间构建桥梁，通过多元的分配标准，厘清资源耗费与产品成本增加的因果联系，并以作业流程为中心开展成本管理。在提高产品成本信息准确性的同时，为企业生产决策、优化管理、降本增效提供信息支持，是成本计算与成本管理的有机结合。……