行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析

胡志宏

[摘 要]行政事业单位是我国公共服务的主体，对国家和社会的稳定发展具有重要意义，而行政事业单位的财务内部控制工作，更是行政事业单位内部控制的重中之重，关乎行政事业单位的服务效果和水平。基于此，本文从行政事业单位财务内部控制的必要性、存在的问题和解决措施3个方面进行深入研究，希望能够给行政事业单位财务内部控制相关领域的研究工作者提供参考。

[关键词]行政事业单位;财务;内部控制

0     引 言

行政事业单位是提供社会公共服务的机构，使用的款项一般为国家和地方财政拨付，将这些钱花到刀刃上，不浪费、不贪墨，将能有效提升行政事业单位的服务效率和水平，真正实现取之于民、用之于民。近年来，一些地方行政事业单位由于缺少监管，频繁出现财务问题，导致财政款项浪费和贪腐滋生，影响了社会整体的公共服务能力。目前，完善行政事业单位的财务内控制度迫在眉睫。

1     行政事业单位实行财务内部控制制度的重要性

1.1   是有效执行其他相关制度的基础

在行政事业单位内部，为了避免贪腐、舞弊、受贿、挪用公款等情况发生，制定了很多与财务相关的制度，例如，决算制度、固定资产管理制度、收支管理制度、资金管理制度、财务监督制度等，而有效执行这些制度的前提和基础就是准确、有效地实施财务内部控制制度。从广义角度看，财务内部控制制度实际上是行政事业单位财务相关制度的统称，行政事业单位的所有财务行为，都应该通过财务内部控制制度保证其真实可靠。

1.2   能够加强收支管理，提升资金使用效率

行政事业单位的资金是否充足，在一定程度上决定了其服务水平，而根据国家的政策规定，不同地域、不同职能、不同等级的行政事业单位拨付的款项金额存在明显差异，在这样的情况下，提高自身的服务能力，进而满足群众、党及社会对自身的要求，是每个行政事业单位的目标，而想要实现这样的目标，单位必须提升自身的资金利用效率，也就是说，要把钱花在真正有需要的地方，用好老百姓的每一分钱，这需要行政事业单位加强收支管理，以不断提升资金使用效率。

1.3   确保财务信息真实完整

行政事业单位的财务信息，要接受全社會的监督，通过严格的财务内部控制制度，让财务信息更加透明、内容更加真实完整，确保反馈给大众的财务信息更加真实可信，只有这样，才能赢得群众的信任，增强事业单位的公信力，更好地为人民服务。

1.4   提升国有资产的管理效率

在过去的很长一段时间里，国有资产的管理又成为事业单位的难题，主要原因是国有资产的类目繁多，责权不明确，出现问题找不到责任人，往往在相互推诿扯皮的过程中不了了之，进而助长了那些别有用心的贪腐之人以及尸位素餐的渎职之人的气焰，给国家财政带来损失。而行政事业单位加强财务内部控制，明确国家资产管理的责权，能够避免国有资产的无故浪费和贪污挪用。

2     行政事业单位财务内部控制制度存在的问题

2.1   内部控制环境差

从意识方面看，目前很多行政事业单位的管理者对财务内控制度的重视程度远远不够，由于行政事业单位的财政收入主要来自公共财政拨付，没有业绩压力，不需要担心自身的财务问题，很多领导者一心扑在政绩上，对财务问题不管不顾。此外，大部分行政事业单位（尤其是地方行政事业单位）缺少专门的内控部门，财务内控制度的执行由财务部门兼任，行政事业单位财务部门人员数量少、工作任务复杂，在实际工作中分身乏术，导致财务内控制度实行环境差，几乎名存实亡。

2.2   制度设计不合理

目前，通过对行政事业单位的财务内部控制制度的调查不难发现，很多地方行政事业单位的财务内部控制制度存在非常严重的雷同现象，究其根本，是因为很多行政事业单位推行财务内控制度都是应上级要求，至于如何做、做成什么样单位没有进行深入研究，尚处在“别人有我也要有”的状态，设计财务内控制度时，不能做到因地制宜、因人而异，而是抄袭成风、跟风设计，但是部分条款和规定根本没有任何实际意义，不能在行政事业单位的财务管理中发挥真正的作用。

2.3   制度缺少执行力

制定制度非常容易，但是执行制度非常困难，将制度落地，不仅需要张贴一张告示或者转发一份文件这么简单，行政事业单位执行财务内部控制制度时，要结合监督、审计、审查等推行该制度。但是，行政事业单位人手比较紧张，只能由原本的岗位人员兼职执行，工作效果可想而知，导致内控制度的执行力微乎其微。

2.4   监督机制存在问题

想要确保财务内控制度的执行，需要更加严谨的监督机制保驾护航，但是在实际工作中，监督机制发挥的作用始终有限，造成这种情况的原因主要是外部监督对行政事业单位的内部具体情况了解不足，容易受到蒙蔽而难以发现舞弊、贪腐等问题。另外，内部监督受到行政事业单位管理者的制约，缺少独立性，在监督过程中不能完全行使自身的监督权，而如果监督权落在行政事业单位的管理者头上，监督者与管理者身份重合，将增加贪腐机会。

3     事业单位实行财务内部控制制度的对策

3.1   做好全员培训工作

在过去，有一种观念认为财务内部控制就是财务人员的事情，与其他部门的人员没有关系，导致行政事业单位内部绝大多数的工作人员（甚至包括中高层领导干部）完全不了解单位财务内部控制制度的重要性、具体内容、实施效果，在实际工作中不愿意或者不知道怎么配合。对此，行政事业单位应做好全员培训工作，让全体人员都了解并掌握财务内部控制制度的相关内容和方法，使财务内控制度的重要性深入人心，只有这样，才能有效推行单位内部的财务内控制度。

3.2   结合实践灵活调整制度

行政事业单位的财务內控制度不是千篇一律的，与地方经济、行政事业单位的职能等都有一定的关系，需要单位根据实际情况设计内控制度。但是在设计过程中还要注意，对于一部分行政事业单位来说，行政事业单位的内控制度没有任何可以借鉴的模板，所有的实践无异于摸着石头过河，在这样的情况下，行政事业单位只能通过工作实践的反馈不断调整制度，在探索中找到更好的发展道路。

3.3   完善内外部的监督机制

目前，我国很多行政事业单位的监督机制都面临这样的矛盾，即外部透明度低、内部独立性差等，为了解决这些问题，单位需要进一步完善内外部监督机制，双管齐下。从内部角度看，行政事业单位内部应设立专门的内控部门及监督部门，监督部门要监督单位所有的财务管理问题，升迁、任免等直接由上级负责，确保内部监督机制能够发挥作用。从外部角度看，应增加突击检查的频次，在定期检查中增加多次不定期抽查，避免工作人员因提前知道检查时间和内容而进行舞弊的情况发生。另外，还应增强外部检查和审计人员的专业素质和能力，使他们在检查过程中更容易发现作弊情况。

3.4   提高事业单位财务人员的准入标准

虽然我国行政事业单位工作人员的准入机制相对完善，大部分工作人员都需要经过笔试、面试才能进入相关单位，但是随着时代的发展，相关行政事业单位对工作人员的要求也发生了变化。当前，由于舞弊手段隐蔽、贪腐形式多样化、国有资产管理复杂化等，行政事业单位对财务内部控制工作人员的要求不断提高，在这种情况下，单位需要从以下两个方面入手：一方面，对现有的工作人员进行集中培训，考核合格的才能重新上岗;另一方面，在招聘过程中，逐步提高准入门槛，以不断提高财务内控团队的综合水平，提升财务内控能力。

4     结 语

行政事业单位在行使公权力的同时要更好地为人民服务，以维护社会稳定。在行使职能的过程中，行政事业单位要更好地为人民服务，这是确保单位在党和人民群众心中树立良好形象的必要途径。“巧妇难为无米之炊”，行政事业单位行使职能需要财政及财政制度的支持。因此，我国行政事业单位应更加重视财务内控工作，建立完善的财务内控制度，以提升为人民服务的能力。

主要参考文献

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