全覆盖背景下高职院校内部审计工作探析

吕 雯

（新疆交通职业技术学院，新疆 乌鲁木齐 831401）

1.高职院校内部审计的含义

在我国，内部审计协会对内部审计的定义为：组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计是“外部审计”的对称，是由部门和单位内部审计人员进行的审计，目的在于帮助单位或部门的管理人员实行最有效的管理。面对教育领域，2020年修订的《教育系统内部审计工作规定》中也明确指出，内部审计是指对本单位及所属部门财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。高职院校的内部审计主要是立足于高职院校现实情况，由内部审计机构和人员对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制进行适当性、合法性和有效性的审查，并对活动的真实、合法和效益的行为进行独立监督和评价，以优化资源配置、提高办学质量、加强和完善治理体系和治理能力，保障教学水平的提升和办学目标的实现。

2.全覆盖下高职院校内部审计工作存在的问题

党的十九大以来，党中央、国务院高度重视审计工作，中办国办《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》明确要求坚持“党政同责、同责同审”“对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖”，我国高校是推行审计全覆盖的重要对象。当前，随着高职院校的规模不断扩大， 国家对职业院校的大力支持，相应高职院校的经济业务活动和内容更加丰富和复杂，伴随着资金量的增加，风险也日益凸显，但高职院校的内部审计工作仍存在机构不健全、对审计工作重视不够，审计的独立性受到制约，审计人员及各资源配备不足，信息化程度较低等困扰，导致审计工作质量不高，也无法做到全覆盖的要求。

2.1 审计机构尚不健全

目前，笔者对新疆的13所部分高职院校进行了抽样调查了解到，内部审计机构独立设置占15.38%，监审合一占61.54%，财审合一占23.08%（见图表1）。调研显示，大部分高职院校设置了内部审计机构或审计专岗，但绝大多数是与纪检监察室业务合并办公，院校在纪委下设置了审计处或审计科，配备了1至2名审计人员，个别院校未单独设置机构，只是在财务部门或纪检监察室下设置审计专岗1名，同时还要承担财务或纪检监察业务。从领导体制来看，绝大部分高职院校的审计工作则是由副院长、副书记等其他领导分管，仅部分院校的内部审计机构是由院长直接主管，致使内部审计机构不健全，审计的监督、评价和建议的职能不能有效发挥，降低内部审计工作质量。

2.2 对全覆盖内部审计重视程度不够

大部分高职院校领导对内部审计工作仍处于认识不足、观念落实后的状态，特别是部分院校领导和教职工均认为内部审计就是简单地查查账，单纯地监督，与自身无关，涉及对象无非就是基本建设项目、校办企业和主要领导经济责任等方面，与学校教育教学、学生管理、科研关系不大，审计职能仅侧重于监督评价和服务事实上。但随着国家对职业教育的重视程度不断增加，高职院校的发展涉及的大额财政资金的管理、分配和使用的各环节都需要审计的全覆盖监督管理，对实验实训基地建设、教学改革等财政资金支持的重大建设项目都应做为审计的内容纳入审计范围，以期做到审计全覆盖，加强和完善学院内部管理，提升学院内部治理体系和治理能力实现管理效率和办学效益的组织目标。

2.3 审计人员配备不足，人员素质参差不齐

目前，新疆高职院校审计工作主要以财务、工程管理专业人员为主，专业的审计人员以及具备全覆盖所要求的复合型人员较为短缺。工作人员的专业面较窄，缺乏审计的同时，绝大多数高职院校的审计平台软硬件建设还处于较低水平，基本上仍旧依赖于传统的人工审计或委托第三方机构，信息化建设严重滞后，在内部审计业务中使用大数据、云计算、互联网审计等技术还不能在审计工作中得到有效运用。针对内部审计工作内容的多样性以及审计工作过程的专业性，都对审计人员提出了更高的要求。

2.4 审计方法单一，层次低

根据调研显示，新疆大多数高职院校内部审计的内容仍处于初级发展阶段，大多是以传统的预决算财务收支审计和基建工程管理审计为主，但专项经费的绩效审计和鉴证服务等层次的管理审计仍然是空白，审计形式也大多采用服务外包、委托等方式，内部审计没有使用专用的审计软件，审计手段层次低还停留在手工复核、传统的分析数据、随机抽样检查等形式，审计的工作方式与当前高职院校会计电算化工作也不尽匹配，使得审计工作效果难以发挥。

3.新疆高职院校内部审计工作改进措施

3.1 构建良好的内部审计工作环境，加强审计监督

不同的审计环境将对审计工作产生不同的影响，高职院校内部审计监督作用的发挥取决于内部审计环境。当前，随着十四五建设的开局，高职院校要实现科学有效的管理，提高资金的使用效益，提高管理水平，必须加强内部审计工作。因此，职业院校的领导必须首先从思想上切实加强对内部审计的重视，对审计工作的方式方法和流程加大支持力度，加强审计的宣传力度让学院的每名教职工对学院的内部审计有较为全面的认识，切实提高内部审计工作地位、通过配备业务能力较强的专职审计人员险，加大审计资源的投入力度，通过设置独立的审计机构、提高部门权限，充分发军监督、评价、服务、管理职能，为内部审计的顺利发展创造良好的条件。

3.2 改善内部审计机构管理体制

机构的健全是工作的基础，制度是组织保障，目前，很多本科院校均建立了审计工作委员会，根据学校规模合理配置审计人员，审计机构由审计委员会直接领导，这样大大提高了内部审计机构的独立性。结合高职院校内部审计工作实际现状，在高职院校建立健全审计工作委员会，明确职责，加强内部审计部门与学院党委和领导班子之间的联系是提高审计独立性的有效途径。同时，认真落实高职院校审计联席会议制度，通过明确相关职能部门的职责，密切各部门之间关系，使审计成果得到合理利用，从而促进提高审计人员的责任心和工作积极性，为内部审计人员客观、公正地开展工作、对审计工作提出评价和建议营造良好的环境。

3.3 优化审计流程，提高信息化水平

传统的高职院校内部审计离现代审计有较大的差距，也已不适应事业发展的需要，采用适用的计算机审计软件是实现审计现代化的基础。首先在审计手段上可以通过购买或请专业人员开发适用于高职院校内审工作特点和要求的商品化的审计软件，其次应积极探索“云审计”，并逐步推广试运行，提高审计工作的独立和协同效应，将审计人员从烦琐的数据中解放出来，从而进一步降低审计工作人员的工作压力，提高工作质量和效率。

3.4 加强审计队伍培训，创新审计方法

随着审计内容的全覆盖，为保证审计工作质量的提升，必须重点加强审计队伍建设，不断提升审计人员的专业技能，加强职业素养的教育严格执行遵循审计行业的职业操守，通过定期参加审计人员的岗位培训，更新知识结构，加强审计人员的继续教育和考评机制，更新知识体系。同时，积极创新审计工作方法，在创新审计工作方式下，努力提高定量和定性分析的精确性，利用现代化信息技术提高审计效率，使高职院校内部审计能够有足够的力量履行监督、评价和建议职能。

3.5 重视审计结果的运用

为切实保证审计全覆盖条件下提升审计工作质量，各高职院校应尽快建立起审计整改工作机制，确保审计效果，完善各职能部门的联动机制，提高审计意见的整改力度。通过审计联席会议召开专题整改会，制定审计整改方案，将审计整改任务明确到人，对审计工作中提出的意见和建议要逐条落实，建立审计整改通报制度，并将整改落实情况纳入部门的绩效考核，与干部选拔任用、年度评优选先结合，进一步增强高职院校内部审计的实效，推动职业院校内涵发展，维护正常的经济秩序。

总之，高职院校的内部审计工作开展受到多方面因素的影响，高职院校的内部审计工作要做到全覆盖，必须立足本校实情，通过完善的组织机构、现代化的审计方式，不断积累和实践以进一步提升审计工作质量。