发挥财税政策 促进我国科技创新

刘震宇

一、前言

众所周知，财税优惠政策对企业的科技创新具有激励作用（Hinloopen J，2000）。税收激励与财政补助政策一定程度可以降低企业研发投入风险，而我国研发支出活动有关的财税激励政策与发达国家还有差距，产生的激励效果还有待提高（朱宝林，2014）。政府财政科技补助、流转税税收激励、所得税税收激励政策对企业科技创新有显著促进作用，其中财政上的科技补助科技创新的影响效果最明显，但总体发现财税政策激励效果总体上效率较低，还未达到社会所期望较高的水平（魏志梅，2017；潘亚岚 蒋华，2012）。

本文梳理了我国现有的激励创新财税政策，并分析了财税政策激励存在的不足之处，并提出完善我国激励科技创新有关财税政策的对策建议。

二、激励创新财税政策

华为、大疆等企业的发展与其自身重视科技创新，研究开发新技术，推出新产品引领和满足客户需求密不可分，与国家激励科技创新的财税优惠政策也息息相关。国家相关财税优惠政策不仅减轻企业税负，并且鼓励研发经费投入、研发设备投资，科技成果转化。激励创新的财税政策涉及多个领域和行业，其中适用范围广，影响程度深的主要有以下两个：

（一）高新技术企业所得税税收优惠

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率征收企业所得税（《企业所得税法》第二十八条）。高新技术企业税前弥补亏损年限由5 年延长至10 年。

国家对高新技术企业支持力度大，企业所得税率减按15%征收，对比一般企业所得税率25%，此项优惠政策降低企业税赋达至四成，力度之大显而易见。……