大数据下企业审计工作面临的挑战及措施研究

[摘 要]传统纸质取证方式虽然步骤复杂，但是由于纸质方式具有极强的可靠性和安全性，在审计工作中追本溯源较为容易，如今的电子取证则不然，电子信息数据混杂，溯源极难，因为要确保大数据下审计工作高效进行，就需要对电子数据的取证方式加以完善，增加对电子数据来源登记，完整记录整个审计过程中使用的分析数据，计算工具，分析方法，必要时记录每日审计工作进展，将记录进展数据集中编号登记，便于日后核查审计数据，同时对每日数据进行备份，重点保存原始备份数据，以防数据被人篡改时无法核对原始数据，增加对电子数据的日常监管，防止数据丢失或泄露。

[关键词]企业;审计工作;大数据

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.18.194

1 引言

大数据时代的到来为审计工作带来了新的可能，从前的传统审计方式只抽样审查部分数据，使得许多重要数据未被重视，大数据时代下的信息爆炸正好解决了这一点，在信息获取更加便捷的今天，急需将大数据与审计工作联系在一起，以补传统审计模式的短板，但是对海量信息进行分析并不容易，大数据在审计工作的运用也不是一帆风顺的，反而是充满着各种挑战，但是挑战越大，机遇越大，如何将大数据转变为新时代下审计工作的有力支撑，是企业和审计工作人员需要关注的一大难点。

2 大数据对于企业审计工作的重要性

以往的审计工作主要集中于分析各审计内容，整理，分析数据之间的关联性，并根据分析结果总结归纳数据的关联度，但是实际分析中，数据的关联性一般不能得到高质量分析，这在一定程度上阻碍了审计工作的领域扩展，而大数据时代恰好解决了这个问题，审计部门能够在大数据时代得到相关内容的海量数据，大数据技术能够对数据进一步处理，对海量数据进行整理归纳，并且大数据整理具有极高的准确性，这使得审计工作能够在以往的基础上进一步提高效率和准确性，对于审计工作的领域发展有着重大的作用。

3 企业审计工作在大数据背景下需要面临的挑战

3.1 审计平台需要面临的挑战

在大数据时代，审计工作面临很多新的问题，首先是平台的容量性，虽然许多企业针对大数据有建立相关的审计平台，但是在审计数据越来越多的情况下，审计平台的容量压力会不断加大，数据堆砌太多，容易导致平台崩溃，甚至可能影响数据分析的准确性;其次是审计平台的安全性，审计工作内容会接触许多公司重要数据，在大数据时代，其风险增加的概率会更大，因此企业应该根据各公司特点建立相应的安全预警系统，以防重要信息丢失;最后是审计平台的运算能力，当审计数据不断增加时，审计平台能否有效的保证平台对数据的准确分析，对数据关联性的整理归纳，这也是大数据下审计工作需要面临的重要问题。

3.2 审计工作在数据中面临的挑战

以往的审计工作由于收集数据难等问题，因此主要是对数据进行抽样分析，这样的分析方式容易让很多有重要问题的企业逃避审计核查，从而影响审计工作的有效性，在大数据时代，数据获取更便捷，数据信息更全面具体，审计工作也不能仅限于抽样审查，而是应该对所有数据整理归纳，这就对审计部门有了更多的要求，首先是人员和任务量问题，海量的数据整理不能仅依靠从前审计的几个人，企业必须增加人事招聘，确保审计工作正常有序地进行;其次是数据的准确性，由于审计部门人手增多，审计环节能够继续保证准确性需要企业对新形势下的审计工作做出进一步的管理，以避免出现员工谎报信息、信息出错无法溯源等问题。

3.3 取证方式需要面临的挑战

取证方式的挑战主要表现在三个方面：①在大数据时代下审计工作的数据多，种类杂，在需要提取数据的相关业务上企业取证困难。②取证时需要通过各种分析软件及方法分析数据，这需要审计人员能够在极短时间内判断数据是否真实可用，然后再进行相关分析，这无形中提高了对审计人员专业技能和筛选能力的要求。③大数据时代数据不同于从前的数据方式，电子数据追本溯源难度较大，当需要对数据进行取证研究时，往往面临多源头，数据真实性无从可知等困难。

3.4 审计工作人员需要面临的挑战

大数据让审计人员的工作形式发生了巨大的变化，以往，审计人员通过专业技能培训后需要在实际操作中继续学习才能逐渐适应审计工作方式，如今新的审计模式下，老员工需要放弃之前的经验操作再重新适应新形势，这样的快速转变对部分员工来说非常困难，同时，我国审计人员培训环节目前较于薄弱，很多审计人员工作能力较差，对数据的整理分析较弱，无法跟上现在大数据下的发展步伐，这对审计工作来说又是一大挑战。

4 大数据背景下企业审计工作的实施对策

4.1 对大数据配套平台进行创建

大数据的使用对审计平台提出了很高的要求，因此在这样的背景下，企业应该提前建立稳定的大数据平台，为审计工作的开展奠定数据基础，同时审计平台数据与相关工作应该具有高度适配性，以便于审计人员工作时能及时得到有效数据，整理分析数据之间的相关性，增加对从前易忽视数据的处理归纳，从而使审计工作更加高效的展开。同时，企业还应该考虑到电子审计数据的安全性问题，由于目前部分审计数据可能涉及企业隐私，因此公司需要及时更新和加强企业网络安全保障系统和风险预警系统，增加企业备份数据库，以防此类数据外泄或丢失，确保审计工作的安全性。

4.2 创新审计工作方式

随着信息爆发时代的到来，以往的传统抽样审计方式由于抽样有限、结果有局限等问题已经不再适用于现在的社会，在大数据时代，需要的是对所有数据的全方位分析与归纳，得出全面、准确、有用的信息，从而高效完成审计工作。大数据让人们接触信息变得更加容易，但是目前的分析方式却不能最大化的发挥大数据的优势与潜力，因此，审计工作人员应该根据大数据的特点构建适合新形势的审计工作方式，主要从两个方面转变：①加深对大数据的学习了解。审计工作的主要责任是从各类数据中整理归纳有用数据从而得出需要的结论，许多审计工作人员目前对大数据的认识仍是一知半解，不清楚大数据与审计工作的重要联系，对大数据在审计工作中可能起到的作用更是一无所知，这使得审计人员无法在新形势下提出可靠有效的建议，审计人员应该主动积极学习大数据相关知识，了解大数据在行业中的应用，清楚大数据应用在审计工作中的优势，才能结合相关理论及实际经验提出审计工作开展的新思路，为审计工作的进一步优化献智献策。②优化审计部门管理方式。从前的传统审计管理是在日常工作中，各组织单位独立负责自己的事务，只在考核时期才将自己的项目内容与进度送达本处室，人员联系相对被动，大数据需要人们将多处室联系到一起，共同处理审计相关工作，将审计专业人才筛选出来成立专业小组，引導审计工作高效有序地进行。

4.3 培养全能型人才

审计工作人员需要参与到审计工作的方方面面，不仅需要对各类数据进行归纳整理，同时还要参与审计工作的各項流程，审计人员需要对数据进行分类整理，分析归才能得出结论，因此审计过程复杂且苦难，数据下的审计工作需要审计人员具有极强的专业知识，以适应大数据下对审计工作人员的高要求，增强对审计人员的能力培养，才能增加审计工作效率，提高审计工作质量，而审计人员的综合素质对审计质量与效率有着不容忽视的影响，因此企业应该增加对审计工作人员的专业技能培训，企业应该增加对审计人员的技能培训，增加审计人员的能力水平，提高审计工作效率，从而加快审计进度，同时企业应该培养审计人员的思维能力，转变审计人员思维方式及工作模式，使之适应大数据环境下的审计方式，查找数据关联性，深度挖掘潜在数据，同时，企业应该鼓励员工进行多专业学习，拓展审计人员思维，将审计工作与其他学科进行交叉融合，及时发现现行审计模式的漏洞及弊病并进行修复不久，创新审计工作模式，提高员工专业素养，增加对复合型人才的培养力度，从而确保审计工作高效进行。

4.4 对电子证据的取证方式进行完善

传统纸质取证方式虽然步骤复杂，但是由于纸质方式具有极强的可靠性和安全性，在审计工作中追本溯源较为容易，如今的电子取证则不然，电子信息数据混杂，溯源极难，因为要确保大数据下审计工作高效进行，就需要对电子数据的取证方式加以完善，增加对电子数据来源登记，完整记录整个审计过程中使用的分析数据、计算工具、分析方法，必要时记录每日审计工作进展，将记录进展数据集中编号登记，便于日后核查审计数据，同时对每日数据进行备份，重点保存原始备份数据，以防数据被人篡改时无法核对原始数据，增加对电子数据的日常监管，防止数据丢失或泄露。

5 结论

随着大数据时代的到来，审计工作面临电子数据取证困难、审计平台风险增加、审计人员专业技能不够等问题，要解决这类问题，需要增加对大数据信息的了解，增加审计人员对电子数据的综合判断能力，提升审计人员专业素养，增强审计人员专业知识理论，使审计工作与大数据结合，创新审计模式，提升审计人员工作效率，增强对电子数据的安全监管，对数据来源加以记录，将记录进展数据集中编号登记，便于日后核查审计数据，同时，企业还需要转变审计人员思维方式及工作模式，使之适应大数据环境下的审计方式，查找数据关联性，深度挖掘潜在数据，提高数据可靠性和真实性，优化部门管理方式，将多处室联系到一起，共同处理审计相关工作，总之，合理运用大数据，能够提升审计工作质量与效率，提高企业监管能力，因此在实际操作中，各企业应该根据自身数据的特殊性，正确使用大数据分析，从而深度挖掘重要数据，提升企业的工作效率。

参考文献：

[1]侯竞檩.大数据背景下企业审计工作面临的挑战及对策研究[J].中外企业家，2020（4）：87.

[2]刘良戍.大数据背景下企业审计工作面临挑战与解决策略[J].现代营销（信息版），2020（1）：37.

[3]郭光敏.大数据背景下企业审计工作面临的挑战及解决策略[J].财会学习，2019（27）：170-171.

[4]郭增尚.大数据背景下企业审计工作面临的挑战及解决策略[J].经济师，2019（9）：130，132.

[5]程新英.大数据背景下企业审计工作面临的挑战及解决策略[J].企业改革与管理，2019（7）：172-173.

[作者简介]王剑标（1976—），男，汉族，浙江杭州人，本科，审计师，研究方向：内部审计。