大型商业零售企业内部控制问题及改善措施研究

赵晓娟

摘 要：信息技术的飞速发展，带动了电子商务的繁荣，对于传统的零售行业形成了巨大冲击。面对利润空间被一再压缩的发展现状，大型商业零售企业应该切实做好内部控制工作，通过有效的内控建设，提高自身的核心竞争力。本文结合大型商业零售企业内部控制的特点，对其在内部控制中存在的问题以及改善措施进行了分析，希望能够为相关企业的发展提供参考和借鉴。

关键词：商业零售企业;内部控制;问题;改善措施

对比中小型商业零售企业，大型商业零售企业在发展中有很多的优势，但是同样需要面对更加巨大的综合竞争压力，需要处理的各种经营管理事务众多，内部控制实施的难度较大。新的发展环境下，越来越多的大型商业零售企业都开始了对于内部控制的优化，但是总体效果并不十分理想，如何对内部控制中存在的问题进行深入分析，采取有效的措施来提升内部控制的效果，是大型商业零售企业在发展中需要重点解决的问题。

一、大型商业零售企业内部控制

商业零售行业与社会发展以及人们的日常生活存在密切关联，对比其他行业，商业零售行业具备很多非常显著的特点，如交易次数多、多业态并存、连锁经营、集中控制等，其零售的内容可以是产品，也可以是服务。现阶段，我国商业零售业已经进入到了“薄利多销”的发展阶段，对于业内企业尤其是大型企业而言，想要在越发激烈的市场竞争中占据有利地位，提高自身的盈利水平，需要做好内部控制工作。企业内部控制强调将企业自身在经营过程中形成的管理制度作为基础和前提，构建起系统性、全方位的控制体系，实现对于风险的有效防范和控制。企业实施内部控制的核心目的，是将自身的经营管理活动控制在相关法律法规允许的范围内，在保障资产安全的同时，促进经营效率的提高，实现企业的长远健康发展。

二、大型商业零售企业内部控制存在的问题

（一）内控认识不到位

对于内部控制认识的不到位主要体现在认知不够深入方面，不少大型商业零售企业管理层缺乏对内部控制重要性的合理认知，认为其不仅无法为业务经营和产品销售提供服务，还可能会约束相关业务的顺利实施，这也导致了企业管理层和销售人员不执行内控制度的问题，内部控制制度沦为了表面形式。在零售企业内部，公司管理层关注的核心是产品销售利润，忽略了内控制度的执行，而在实施部分业务的过程中，因为业务工作对于效率要求较高，部分业务人才存在着违规操作的情况，这样很容易引发管理风险。

（二）内控制度不健全

一是内控制度的功能无法得到有效发挥。分析原因，主要起零售企业没有重视内控制度的建设工作，现有的内控制度无法为内部控制的实施提供有效指导。在企业颞部控制理论中，环境控制是关键，而在制度建设不到位的情况下，内部控制制度的功能得不到有效发挥，也无法在企业内部构建起可靠的内部控制环境，影响了相关工作的顺利实施;二是内控制度存在很大局限性。不少大型商业零售企业在内部控制建设中，存在着一定的局限性，导致制度没有能够实现全面覆盖，在实际工作中存在死角，导致了很多内部控制问题的出现。

（三）风险管理不合理

一是缺乏风险意识。不少零售企业没有能够建立起相应的风险管控机制，或者在建设内部控制制度的过程中，没有充分考虑企业的实际情况，导致内控制度与实际工作的匹配性较差，弱化了内部控制的实施效果;二是风险评估体系缺陷。商业零售业发展的核心宗旨，是最大限度地满足客户需求，从企业的角度分析，想要实现自身发展，需要解决两个关键问题，第一是地理位置的选择，第二是采购渠道的稳固。供应商的集中程度与运输距离会直接影响商業零售企业的经营成本。而从目前来看，很多企业在发展过程中，并没有重视这个问题，在风险评估制度方面存在很大缺陷，严重制约了企业的发展。

（四）监督机制不完善

大型商业零售企业内部控制直接评价机制和监督机制相对欠缺，这也是导致其内部控制效果不理想的一个重要原因。内部控制建设是多种内部控制手段相互交织、共同发挥功能及效应的动态化过程，在缺乏评价与监督机制的情况下，企业领导层和内控建设主体很难准确感知单一内部控制建设方式在实施过程中的有效性，从而引发内部控制的盲目性和随意性。在缺乏完善监督机制的情况下，零售企业无法及时发现门内部控制中存在的问题，也无法及时做出相应的调整优化，会对企业内部控制持续建设能力产生负面影响。

三、大型商业零售企业内部控制改善措施

（一）提高内控意识

对于大型商业零售企业而言，在实施内部控制的过程中，人事部门应该从各部门的实际需求出发，针对全体员工进行培训，促进其内部控制意识的提高。对于企业在内部控制建设和实施过程中存在的问题，需要制定出相应的人员培训计划，对照企业的经营规划和发展战略，提升内控知识培训的针对性，确保全体员工都能够认识到内部控制的重要性。企业领导应该发挥表率作用，带头遵循内部控制制度，推动内控制度的有效落实，经营人员则应该为内部培训提供充足的资金支持。

（二）健全内控制度

一是应该做好内控制度建设。对于大型商业零售企业而言，想要做好内部控制建设，需要营造出良好的内控建设环节，为内部控制建设活动的顺利实施提供可靠支撑。同时，应该在每年对内控制度进行相应的调整和优化，推动内控制度体系的持续优化;二是应该关注内控制度的全面性。大型商业零售企业应该关注内控制度的系统性和体系性，从全面内控的角度来促进内部控制全面性的提高。可以将财务管理作为中心，同时不能忽视其他层面的内控需求，增强财务与业务之间的关联。

（三）重视风险管控

一方面，应该完善风险评估体系，对风险进行科学规划和有效管理，树立起相应的风险意识，依照各个风险控制点的实际情况，建立起相应的风险管理制度措施，做好潜在风险的防控工作;另一方面，应该优化风险管理机制，在企业内部成立风险防控机制，提升对于各个经营管理环节中风险的认知。例如，可以在企业内部建立起相应的营销风险预警机制，构建能够与营销工作相匹配的风险预警指标，借助这些指标实现对于营销风险的管控和预警工作。

（四）完善监督机制

零售企业管理层应该从企业内控建设的实际情况出发，推动内控建设监督评价机制的细化，定期对内控环境营造以及内控措施实施等进行评价，对内控建设的方向进行调整。同时可以通过定期或者不定期内部监督的方式，及时找出内部控制中存在的问题，分析其原因，采取有效的措施将问题产生的负面影响消除。通过评价监督机制作用的发挥，企业内部控制的水平可以得到持续提升。

四、结束语

总而言之，新的发展环境下，大型商业零售企业在发展过程中面临着许多新的问题，需要切实做好内部控制工作。不过，因为企业规模大，业务多，内控建设难度大，容易出现各种各样的问题，需要企业不断加强内部控制建设工作，推动内控体系的持续完善，提高自身的内部控制建设能力，以更好地适应社会发展要求。

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