G7税改是领跑还是抢跑？

【巴西】福鑫

（Alessandro Golombiewski Teixeira）

幾十年来，经济学家们都在讨论征收企业税对国家发展的重要性。税收是一国制定经济政策和提供公共产品的重要财政来源，其中企业税在国家税收系统中尤为重要，有时甚至是一国财政收入的唯一来源。企业税率问题在多边谈判中多次被提及却始终未能得到有效解决，其主要原因在于各国经济政策制定者和经济学家对企业税率高低标准存在分歧。一方面，征收企业税或改变企业税率将对一国金融结构、股利政策等产生较大影响，相关利益方或将付出巨大的经济成本，如企业税率过高会影响一国吸引外国直接投资（FDI）水平。另一方面，征收企业税是大多数国家吸纳公共税收的直接途径，也是改善居民收入分配、消除经济不平等的重要政策工具之一。因此企业税率是一个较为敏感的经济和政治议题。

2021年6月4—5日，七国集团（G7）财政部长会议在伦敦举行，并就全球最低企业税率达成共识。然而，相关内容并不是一个新议题。早在2013年，经济合作与发展组织（OECD）便发起了一个项目，对跨国公司通过“避税天堂”（即税率极低的国家或地区）或其他税收结构及制度设计来消除或大幅减少其全球税负的行为进行约束，以应对全球性的税基侵蚀和利润转移（BEPS）问题。2015年，在发达国家的强烈要求下，OECD与二十国集团（G20）制定了税基侵蚀及利润转移包容性框架（即“双支柱”方案），用于解决经济数字化带来的企业所得税问题。其中，第一支柱方案用于应对税收权利的国际分配问题，第二支柱方案用于解决现存的税基侵蚀与利润转移问题。……