内部控制缺陷认定标准如何影响审计资源投入

诸凌潇

摘要：由于内控制度的不断完善和发展，上市公司披露的内部控制制度透明化程度要求越来越高，而随着我国效益审计的不断推进，也为审计资源的合理配置提出了更大的挑战。本文拟从理论角度出发，简要梳理内部控制缺陷认定标准和审计资源投入相关文献，构架内部控制缺陷认定标准与审计资源投入的桥梁，从理论角度研究内部控制缺陷认定标准是如何影响审计资源投入的，并在此基础上提出相关实际建议。

关键词：内部控制，缺陷认定标准，审计资源投入

一、研究现状

（一）审计资源投入的计量。

目前学术界对于审计资源投入的计量还未统一。郭永发（2014）指出会计师事务所在独立审计中需要投入的资源主要为人力资源、物质和技术资源、财务资源[1]。曹丽梅、赵栓文（2017）用审计时间与团队人数的乘积表示[2]。邓英雯（2019）用审计外勤工时来衡量审计资源投入[3]。顾光等（2019）则将会计期末至次年审计结束日之间的间隔天数作为审计资源投入的计量方法[4]。本文采用宏观概念上的独立审计过程中的资源投入，对于理论研究不产生影响。

（二）审计资源投入的影响因素

从审计主体因素来看，穆晓彤（2018）指出审计人员的专业水平不高，职业素养和沟通能力有限，缺乏应有的关注和专业胜任能力，导致在开展审计工作时存在较大的随意性，缺乏客观性评价，增加审计成本[5]。张水花（2018）指出会计师事务所的规模、所经营的业务、审计对象的复杂程度都对审计成本投入管理工作造成影响[6]。……