对加强集团企业内部控制制度建设的一些思考

刘超

摘 要：现如今，经济发展速度逐渐提升，市场竞争也随之愈演愈烈，因此集团企业应当进行相应地改革，以实现进一步的发展。而内部控制工作可以有效防范风险，帮助集团企业强化对风险的管理，从而实现集团企业健康的发展。但在实际工作当中，内部控制工作依旧存在一定的缺陷，因此在本文当中，通过分析当前集团企业内部控制的问题，寻找解决问题的对应措施，从而改善当前的集团企业内部控制工作。

关键词：内部控制;企业目标;风险管理

一、集团企业内部控制的现状

（一）集团企业内部控制范围

当前集团企业内部控制主要包括以公司治理层面和业务流程为主，主要包括财产活动、公司保障、研究与开发、档案管理、全盘估算、内部消息传送以及消息系统等。通过以上流程，能够极大范围的在集团企业当中实行内部控制工作，从而进一步形成全面的内部控制.

（二）集团企业内部控制体系

集团企业通过预先制定相应的规定，进而规范企业员工在实际业务工作当中的经营活动，并且企业也会根据全年的预定目标完成相应的发展战略。在投资的过程当中，集团企业需要大量的资金，所以在此阶段会加强对资金的管理，以免产生问题，造成不可预估的损失。例如集團企业面对融资租赁业务时，不仅考虑到该项业务回报丰厚，同时也会认识到本业务存在较大的风险，所以会提高财务风险的防范措施，并根据当前的实际情况制定对应的风险预警体系，在专业资料的指引之下，通过缜密的核算和评估，分析出当前企业将会面临的风险，并结合有关指标确定风险预警系统的标准，以期达到和经营情况相适应的目的。

（三）内部控制对企业的意义

现如今，企业内部控制已经历经几百年的发展，从原来简单、低级的工作形式已经逐渐发展到当前复杂且高级的程度，内部控制作为一种先进的管理制度，在企业整体管理工作当中发挥至关重要的作用。合理利用内部控制，不仅可以提高企业的整体管理水平，还能够有效杜绝舞弊犯错问题的发生。根据研究表明，经济发展水平越高，会计工作就越重要，同时也应当更加重视企业的内控制度。尤其是面对当前飞速的发展的经济，以及变幻莫测的市场环境，内控制度将会发挥更加重要的作用。完善当前企业的内部控制工作，不仅符合我国企业加入到国际化经济环境当中的需要，同时也有助于企业完成内部改革，提升自身的运营管理效率，实现企业的进一步发展。因此在集团企业当中，加强内部控制制度的建设具有十分重要的意义。

二、集团企业内部控制存在的问题

（一）内部控制制度建设有待完善

虽然一些企业已经建立起相应的内部控制制，但没有实际进行应用，而是流于形式，没能够真正的执行到生产经营工作当中。现如今，就当前的实际工作形式而言，内部控制缺乏统一的规范标准，所以在实际工作当中，各个企业在落实内部控制制度时，只能是摸着石头过河，对于内部控制制度的编制也是自由发挥。在现实当中，各部门的负责人违法干预内控制度运行的现象十分常见，进而导致内控工作无法正常运行。除此以外，在当前的实际工作当中，缺乏具体的内控分析标准。并且在财务报告当中，虽然会对内部控制缺陷进行分析，但财务报告所关注的主要是集团企业当中主要的内部缺陷，而对于普通缺陷采取了忽视的态度，因此埋下了一定的隐患。

（二）监督机制不完善

虽然集团企业加强了内部控制管理工作，但是由于缺乏相应的监督机制，不能够及时发现集团企业内部控制所存在的问题，使得集团企业管理层无法得知当前所存在的问题，因此也就无法防范问题所带来的风险，长此以往，将会对集团企业的健康运营产生巨大的影响。在实际工作当中，虽然企业内部存在审计监察部门，但该部门主要进行财务监督，同时担任纪检监察的任务，无法对内部控制产生有效的监督作用。

想要提高企业的内部控制工作水平，必须大力发挥审计部门的监督作用，监督内控工作正常运行。但受制于企业的结构，审计部门很难正常开展监督工作，所以审计部门的监督作用也由此减弱。这是因为内部审计部门通过监督工作之后，虽然可以查出相应的问题，但是管理层仅仅是针对问题进行审查和鉴定，而不会进行严厉的惩处，由此会降低企业的权威性，甚至在以后的管理工作当中，内部控制有可能会成为摆设，逐渐丧失监督的功能。而在集团企业的经营过程当中，会根据各种因素的影响改变当前的内控制度，但是采取审计的手段寻找问题，找到问题后再调整内控制度，这就会导致企业总是处于被动状态。所以集团企业不会选择动态跟踪检查，而是利用定期检查，在一定的周期内更新内控制度。

（三）企业管理者缺乏管理意识与风险意识

内部控制工作和信息工作联系密切。由于集团企业体量庞大，所以内部控制问题需要和多方进行沟通反馈。如果管理层对信息传递工作不够重视，就会使得信息传递分工不合理，导致最后的效果也大打折扣。在实际工作当中，集团企业主要是将相应的规定通过书面形式向下传达，但是没有对责任和分工进行明确的区分，并且还没有建立起健全的检查和考核实施机制，所以无法有效限制内部控制工作。正是受到这种粗放型意识的影响，因此在具体实践当中没能够完全落实，并且相应的内控管理员没能够完全理解内控认定标准，导致内部控制制度没能够有效执行，也无法发挥出内控制度的实际作用，没有达到建设内部控制体系的预期目标。

除此以外，面对激烈的市场竞争，随时都可能会因为竞争失利而受到市场的淘汰。但是一些管理者在运营的工作当中，缺乏相应的风险管理意识，仅仅是注重当前的利益，从而忽略内部控制工作，对企业后续的发展留下了一定的隐患。在这种管理理念的影响之下，管理层对于内部控制工作并不重视，甚至还存在对于内部控制作用不甚了解的情况，没能够将内部控制工作提升到应有的高度

（四）公司内部环境存在着一定的风险

部分员工并不适合当前正在任职的岗位，管理层也认识不到有些员工的确无法胜任岗位职责，也不清楚当前岗位需要哪些具体的技术能力，并且还存在企业上级和下级沟通受阻的问题。由于内部控制工作大部分是由管理层参与，所以大部分普通员工缺乏参与内部控制工作的积极性。而当前的市场竞争本质上来说，终究是人才的竞争，所以人才在企业的生存与发展当中起着至关重要的作用。并且由于内部控制工作的复杂程度，所以对于从事内部控制工作的企业人员要求较高，但是从实际上来看，大部分企业风险都是因为管理者工作上失误而造成的，无论是由于管理者监督不善还是管理者直接参与，都属于管理者工作上的问题，从而为企业带来了较大的损失。并且内部控制制度即使编制的再完善，但终究是需要人来执行，所以企业员工素质对于内控制度执行的好坏具有决定性的影响。

（五）集团企业因为没有完善的采购监督机构

现如今集团企业缺乏敏锐的风险意识，没能够积累足够的风险处理经验，也缺乏专门的控制风险机构，因此面临突发风险时就会使得集团企业措手不及。集团企业节点控制的缺乏，使得成本比例达不到平衡的状态，从而使得相应的财务信息失真，无法做好下一步的内部控制工作。并且大部分企业缺乏防范风险机制，无法有效管理所发生的风险。

三、完善集团企业内部控制的对策

（一）确立完善的相关审计监管体制

完善内部控制监督机制，有助于加强集团企业的内部控制工作。加强审计部门的配置，优化审计部门的工作能力，保证审计部门在企业当中独立开展审计工作，并且还能够通过授权参与到企业的决策会议当中，进而借此机会向管理层汇报相应的审计问题，以此达到完善监管体制的目的，保证经营活动按照制度进行，并且避免因不规范行为对内部控制工作产生不利后果，这样才能够有效减少风险的产生，提高工作的质量和效率。

通过内部控制可以让管理者及时得知当前运行当中存在的问题，并及时进行纠正。完善的内部控制系统可以促进企业内部沟通，加强信息的交流，提高防范风险的力度。并通过对内部控制的监督，逐步优化当前的监督机制，避免产生舞弊或是信息流失问题。与此同时，还需要确保监督检查工作准确落实，提高执法的效率，保证检查人员认真履行职责。除此以外，还需要加强监管人员的培训，通过提升监管人员的水准，优化监督工作效果。严格按照规范进行工作，一旦在监督工作当中查明存在造假的情况，应当及时公开，以达到以儆效尤的作用。

（二）实现内部控制信息化

集团企业要加强内部信息和外部信息的联系，通过信息工作作促进企业利益的增长。除了要保证集团企业有效连通外部的信息以外，还需要拓展管理层和员工之间的沟通渠道，强化上下级之间的沟通，并加强财务部门和其他部门的联通程度，从而获取更多的信息进行反舞弊工作，同时还能够根据有关消息提高经营利润。与此同时，还需要强化财务计划管理，严格把控财务计划的执行流程，并且在企业决策当中应当加强财务部门的参与程度，进而从源头把控财务工作，同时还能够为决策工作提供有效的财务建议。除此以外，集团企业还应当坚持审批责任单一的原则，以免重复审批问题，进一步简化审批控制責任，在集团企业当中推进形成“操作便捷、流程规范”的绿色财务流程。在财务工作当中，坚持合理、合规、合法的原则，使管理达到账账、账实、账表相符。

（三）树立先进的风险评估理念

优化企业的经营环境有助于提高风险控制水平，所以集团企业在建立自身风险评估管理体系的同时，还需要注重企业的内部控制措施。内部控制措施遍布于企业运行的各个环节和各个层次当中，因此，加强内部控制工作就是加强集团企业的抵御风险能力。企业要加强内部有效监督、优化公司信息沟通、优化风险评估体系、开展自评，增强内控有效性。与此同时，集团企业还应当在周期内完成做评价，进而检测内部控制的有效性，并逐渐发展为内部自我评估，长此以往有助于将规范制度内化成企业全体工作人员的自觉意识，久而久之将会沉淀为一种企业文化。除此以外还需要注意到，在工作流程的设置当中，应当减少可选择的范围，以免部分员工趁机谋取不正当利益，损害集团企业的财产，阻碍企业的进一步发展。

四、结束语

内部控制工作对于集团企业来说至关重要，加强极端企业的内部控制工作，有助于实现企业的持续健康发展，所以当前内部控制工作所存在的问题，必须通过确立完善的相关审计监管体制、实现内部控制信息化以及树立先进的风险评估理念对内部控制工作进行完善，从而推进企业的进一步发展。

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