新时期小微企业税务筹划现状探讨

黄迎慧

摘 要：随着社会主义市场经济建设步伐的加快，我国小微企业也如雨后春笋般大量涌现并飞速发展，为财政税收和就业问题做出了贡献，也为我国各领域的创新和改革带来了更多机遇。其中不乏在国民经济中起到支柱作用的国有企业，而想要在激烈的竞争中脱颖而出，就绕不开企业内部税务筹划方面及风险控制的课题。现行增值税机制的不断完善也是财务体制的一项重大改革，对现代企业财务、税务管理工作都产生了深远影响。本文从小微企业税务筹划的角度出发，针对当前小微企业在税务筹划实施过程中所遇到的障碍，提出相应的解决对策，以帮助小微企业税收成本的降低，对其盈利能力进行提高。

关键词：小微企业;税务筹划;新时期

对于正处在新常态的经济背景下，我国在税收管理内容、机制完善方面的工作不断进步，这就提高了对小微企业、国有企业等组织税务筹划工作的要求。对于企业而言，税务筹划是财会管理中的基础性工作，并且直接关系到企业在创造经济效益及预防风险方面的工作。如何做好小微国有企业税务方面的筹划工作，优化企业税务管理结构，合理降低税务管理风险，是当前企业税务管理的重点。本文以小微国有企业为研究对象，参考部分国有企业税务筹划的管理技巧，希望能够为相关企业合理合法实现节税效益最大化，促进依法合规经营提供有效参考信息。

一、小微企业税收筹划的概述与意义

近些年，由于税负及融资问题，越来越多小微企业变得步履艰难。故而，想要解决小微企业在运营和发展中遇到的难题，近些年，为照顾到小微企业的发展和成长，我国相继出台了一系列税收优惠政策。如何充分灵活地通过国家给予的税收优惠政策降低企业纳税方面的成本是小微企业进行税务筹划的主要因素之一。对税务进行科学合理的筹划不仅能够帮助纳税人减轻税收负担，还能使可用资本得以扩充，进而实现企业利益的最大化。相应地，依照税法开设规范完整的会计账簿、凭证及报表，有效精准地开展会计处理工作进一步成为小微企业进行税收筹划的重要课题。合规合法地进行会计处理，使会计账证表完整规范化，既能降低税收负担又可以合法地规避相关税务风险。

二、小微企业税务筹划风险分析

（一）与税务部门的沟通亟待加强

现如今，大多数企业是以合理避税为目的进行纳税筹划，以使企业经济效益得以实现最大化。作为一种筹划行为，从本质上来看，在税务筹划工作的开展过程中需经税务机关确认，但由于现下一部分相关税务部门和纳税人对税务筹划认知的缺乏和在理解上的偏差，税务筹划仍隐藏着诸多风险。再加之缺乏与税务机关的沟通的企业仍不在少数，许多企业的涉税风险多滋生于未能及时得到认可的税务筹划活动中。许多企业的税务筹划工作，一般是在国家税法的边缘进行，工作技术含量相对较高，需要税务筹划人员具备强大的税法素养和职业素质。然而现阶段，我国税法正处于不断完善的阶段，同时部分企业税务筹划人员的工作能力还需要一定的成长和提升，对税法的理解也存在较大差异，因此，税务部门在确定税务筹划合法性时，主观人为因素也会掺入较多，由此不难看出，企业在进行税务筹划时，往往要承受很大的执行风险。企业开展税务筹划的最主要目标就是对税务进行合理规避，是一种合法行为，但是在税收政策的弹性范围中，假若税务部门在裁量定夺时发生偏差，企业的税务筹划工作就难以善终。

（二）税务筹划的风险预警机制亟待完善

企业在制定纳税筹划的方案时，即使是偶有失误，都可能造成整个方案风险的骤然增多。且企业内部对相关风险预警机制的设置还未完善，风险评估小组尚未成立的企业仍在多数，对在工作中的财务工作人员缺乏相应的监督，对可能隐藏风险的工作环节没有采取对应的预案， 由于应对机制及有效监督的缺乏，纳税筹划方案一旦出现失误，就会给企业经营管理活动埋下更大的隐患。

身处复杂的市场经济环境，许多企业的生产经营活动既可能受到市场经济环境正面影响，也可能会受到一些负面影响，因此，一些经营风险是不可避免的。对于税务筹划，投资和成本可以起到重要作用，故而若税务筹划人员对投资和成本问题不重视，就可能给税务筹划工作带来极大风险;而不能严格执行税务筹划方案，给税务筹划带来风险的机会也会相应增加。处于千变万化的市场环境下，企业对经营策略进行调整时，必须结合自身的实际情况，以此来降低税务筹划方案的时效性，否则税务筹划就失去了作用和意义。

（三）纳税筹划法律界限亟待明确

因为我国在相关的法律法规当中，对纳税筹划工作并未进行明确的保护，故而，在实际进行纳税筹划活动时，税务机关要对具体的筹划方案进行确认，但又由于相关的法律保护不足，税务筹划风险也就随之加大，再加之我国当前执法环境的宽松，潜在的风险更是会在无形中增加。以国有企业为例，正确理解国家税收政策是国有企业开展税务筹划工作的基础，是否能正确理解税收政策直接关系到国企员工工作水平的高低与否，对税务政策理解的不到位，不仅会使国有企业面临巨大的经济损失，严重的甚至还会影响到国有企业的社会声誉。

企业税务筹划工作的进行是与国家的税收政策有着紧密联系的，故而对税务筹划活动而言，对税收政策分析的合理性是其首要的前提条件。然而从实际情况不难得出，由于社会主义市场经济环境的灵活性与发展性，税收政策并非一成不变，国家对旧的税收政策会进行持续的调整或改變，并推出新的税收政策，这种税收政策变动是给企业税务筹划工作带来风险的重要因素。随着税收政策的变动，税务筹划方案会相应地受其影响，这对于税务筹划方案目标的实现非常不利。因此，企业税务筹划工作人员对国家税收政策，需要重点跟踪、预测、分析，以便及时控制税务筹划的政策变动风险。

三、避免企业税务筹划风险的对策

（一）强化与税务部门的沟通

就目前税务筹划的状况来看，企业想要对税务筹划潜在的风险进行有效规避，就要加强与税务部门的沟通。在此过程当中，税务部门对于税收政策的自由裁夺就有合理的把握权，这就对企业与税收管理人员的相互对接、与税务部门之间沟通协调机制的建立提出更高的要求，以便在意见出现分歧时，企业能在最短时间内与其进行协商并对此进行调节。尤其是当企业在针对其内部税务管理制定税收管理制度时，必须结合企业自身的实际状况与需要，并提供部分合理合情的建议，以此来使制度与实际工作互相契合，并促进企业的蓬勃发展。此外，一些企业特别是国有企业，其本身是具有一定社会和经济功能的，其内部的税务筹划水平就更需要进一步提升，特别是要加强与其他部门互通，在制定税务政策时既要保证国家整体经济效益的稳健提升，还要让国有企业的社会职能充分发挥。

目前，企业工作重心在于依法治企。对此，企业的财会管理人员就要以依法合规为基准进行税务筹划，尤其是国有企业，不仅不能违背法律法规的强制性要求，同时也要兼顾国有企业良好社会形象的维护。密切关注税法变动，及时调整税务筹划方案也是财会管理人员的重要工作。对于与政策、法律产生矛盾的事项，企业应在征求了税收管理部门及相关律师专家的意见后，对税务筹划工作继续进行展开。

（二）完善风险预警机制

深度提升企业的税务筹划水平还有另一项重要举措，那就是对风险预警机制进行健全与完善。企业高层不仅要增强税务筹划的风险防范意识，還要正确认识税务筹划的潜在风险会给单位带来的负面影响。而这时，企业高层能否依法严格执行国家的相关政策就显得尤为重要。企业应将纳税筹划的领域严格控制在法律允许的区间内，并基于此，对风险预警机制进行建立健全与完善。尤其是对风险预警机制要进行有效监督，以及对企业税收筹划行为中的潜在风险要及时进行了解与防范，以发挥其对风险进行有效预警的功效。与此同时，积极建立监督评价小组，实施监督纳税筹划人员的工作过程，对监督小组成员的税务筹划水平进行完善与保证，都有利于及时发现工作人员的不足之处并对其进行指正，以避免发生不必要的风险。在整个纳税筹划过程 中，监督人员是否可以做到有效的把控还要得到保证，这有利于其在遵守法律法规的情况下对企业经营中存在的风险进行有效规避，从而保障运行的安全与高效。自辩证法视角而观之，无论税务筹划方案多么优秀，其中都可能会蕴藏着无数的风险。对此，财会管理工作人员对于税务的风险进行分析时，应尽可能多地从不同角度出发，对未来的税务筹划工作进行改良与优化。首先，税务预测的相关工作应尽快开展，将企业当期的实际税务情况通过报表形式来表现出来，并对报表进行科学地分析。其次，拟定税务工作的计划报告，及时发现企业当前的税务风险点，设定下一阶段的改进目标，逐步加强对事前风险的防控工作都是不可或缺的。最后，建立健全特殊情况反馈制度。财会管理人员要及时将企业因为税务因素而发生的非常规事件及其相关情况及时向上反馈，并在之后的阶段对其及时进行查漏补缺，并加以持续性的改良。

（三）划清法律界限

提升企业税务筹划水平的必经之路之一，就是法律界限的划定。企业进行税务筹划工作，其主要目的之一，就是对企业内部的涉税行为加以优化。但在此同时企业应当注意的是，以时刻恪守国家法律为前提，才能保证企业税务筹划工作的顺利开展，并使企业的经济利益最大化。在税务筹划工作的准备阶段，相关工作人员必须明确相关政策法规之间的界限且能对其进行清晰地区分，从而使税务筹划的行为规范化、合法化。对于一些特定的税收，如超出特定时间或地区等限制就涉嫌违法的情形一定要尤其注意。此外，对于进行税收筹划，特别是对一些没有明令禁止涉税行为的地方，企业更需要做到合理与适度，以此来减少出现恶意逃税等现象的发生。

四、总结

综上所述，我国近些年的小微企业正呈现出极其迅猛的成长趋势，处于这一环境下，为在竞争逐渐激烈的市场中脱颖而出，使企业的税收得以降低，便要将纳税筹划工作的科学进行放在重要位置，以此来保证企业在市场经济背景下的正向发展。故而，各部门之间特别是税务主管之间有效沟通的强化，风险预警机制的建立健全与完善，法律界限的划清等，都是企业有效规避风险，提升税务筹划水平的必然选择。

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