企业破产清算税务筹划分析

程美玉 中审华会计师事务所

引言

我国目前共有十七个税种，其中企业在经营管理中需要缴纳的税主要有增值税、企业所得税、消费税、房产税、印花税、城镇土地使用税、城市建设维护税、教育费附加等，当企业正式进入破产程序时，立即停止征收房产税、城镇土地使用税，但增值税、企业所得税、城建税等是否要缴纳？如何缴纳才能实现企业利益最大化是相关人士重点讨论的话题。

一、破产和破产清算的概念

破产是当债务人丧失清偿能力后，经法院审理和监督，采用强制措施对其全部财产进行清算，并公平清偿全体债权人的法律制度，主要包含破产清算程序、破产重整及和解等制度。当企业重整或和解失败宣布破产后，会进入破产清算程序，即当企业不能清偿到期债务的情况下，由清算组按照破产法相关规定，对企业全部财产进行清算、核实、处理和转让的过程[1]。清算组一般由专业人士（律师、会计师、评估师等）、有关机关（国有资产管理部门、证券管理部门、政府主管部门）及股东组成。

关于破产清算，我国相关法律制度对企业破产清算有明确规定，当企业停止业务经营，开始偿还债务、处理资产、向所有者分发剩余财产，并且清算所得税，进行股息分配等事项的处理，在这一过程中，企业需要严格按照《企业破产法》破产清算程序进行相关操作，包括注销税务登记、按照规定顺序进行清偿、依法进行税收清算等[2]。特别是破产清算企……