长春长生生物科技股份有限公司内部控制有效性分析

王慧霞

【关键词】长生生物;内部控制;COSO框架

【中图分类号】R19;F30 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2021）10-0184-03

1 案例概述

长春长生生物科技股份有限公司（简称长生生物），是一家由科技部认定的高新技术企业。公司主要研发和生产生物高技术产品并对其进行销售，主营生物制品的同时对外提供生物技术咨询服务。2017年11月3日，国家食品药品监督管理總局对长生生物2016年生产的某批次不符合标准规定的百白破疫苗责令企业查明其流向，同时要求企业立即停止使用不符合标准规范的产品。2018年7月15日，国家食品药品监督管理总局通报了长生生物生产的冻干人用狂犬病疫苗造假。7月30日，长生生物名下34个银行账户被全部冻结，同时暂停28亿元的投资项目。2018年10月16日，国家药监局、证监会和吉林省食药监局等多个部门对长春长生公司处罚没款91亿元的同时，对相关涉事人员进行行政处罚和刑事处罚。2019年3月份长生生物正式退市[1]。

2 长生生物内控失效的原因分析——基于COSO框架五要素

2.1 控制环境薄弱

长生生物内部控制失效的直接原因是控制环境不完善，主要表现在两个方面：其一，长生生物的公司治理结构严重违背了现代企业公司治理结构的规范，主要表现在其法定代表人高俊芳同时担任长生生物的董事长、总经理和财务总监。2015年，长生生物要借壳上市时提名董事长高俊芳担任财务总监一职，在长生生物上市的3年内，并未提出新的人员分别担任总经理和财务总监，仍然保持着集董事长、总经理、财务总监于一体的公司治理结构[2]。……